Содержание
- 1 Списание кредиторской задолженности
- 2 Как происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
- 3 Списание кредиторской задолженности: проводки
- 4 Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
- 5 Порядок списания кредиторской задолженности за приобретенные товары в бухгалтерском учете организации-покупателя
Списание кредиторской задолженности
Бывает, что организация не исполняет взятые на себя обязательства по отношению к своему контрагенту (например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п.) и становится должником, т. е. имеет кредиторскую задолженность.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) организация обязана выделить в составе кредиторской задолженности следующие ее виды:
— по предоставленным кредитам и займам (кредит счетов 66 и 67);
— прочую задолженность (кредит счетов 69, 71,73, 75).
Предположим, что организация по каким-либо причинам не погасила кредиторскую задолженность. При этом кредитор не предпринимал никаких действий для того, чтобы взыскать сумму этой задолженности с организации. Когда же у организации возникнет обязанность списать кредиторскую задолженность? Это нужно сделать по истечении срока исковой давности, продолжительность которого в общем случае составляет три года(ст. 196 ГК РФ). При этом организация должна руководствоваться нормами гражданского законодательства, устанавливающими правила течения, приостановления и перерыва течения срока исковой давности.
Течение срока исковой давности начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
• Если в договоре указан срок исполнения обязательства, срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днем окончания этого срока(п. 2 ст. 200 ГК РФ).
• Если же срок исполнения договором не предусмотрен, то исчисление срока исковой давности начинается по истечении семи дней со дня предъявления кредитором требования об исполнении организацией своих обязательств (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Документом, подтверждающим требование кредитора, будет являться полученное от него письмо, претензия, иск и т. д.
А как правильно определить дату начала течения срока исковой давности в том случае, если кредитор не заявляет своих требований и не предпринимает никаких действий для того, чтобы взыскать с организации сумму задолженности? В этом случае исковая давность начинает течь по прошествии разумного срока исполнения обязательства, который организация вправе установить самостоятельно исходя из здравого смысла и сроков исполнения обязательств по аналогичным договорам (например, 30 дней с даты, указанной в накладной на передачу товаров).
В соответствии со ст. 203 ГК РФ срок исковой давности прерывается предъявлением иска кредитора, а также совершением организацией иных действий, свидетельствующих о признании долга.
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
8 800 350 84 37
К действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, в частности, могут относиться:
• частичное или полное признание организацией претензии;
• частичное погашение задолженности;
• уплата штрафных санкций по договору;
• просьба об отсрочке платежа;
• проведение с контрагентом сверки взаиморасчетов и подписание им соответствующего акта.
Списать кредиторскую задолженность ранее окончания срока исковой давности можно в том случае, если организации стало известно о том, что кредитор ликвидирован.
В соответствии с п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Поэтому документальным подтверждением факта ликвидации организации служит выписка из ЕГРЮЛ(п. 2 ст. 6 Закона РФ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
С целью выявления кредиторской задолженности, не исполненной в срок (просроченной задолженности), организация должна не реже одного раза в год проводить инвентаризацию имущества и обязательств (ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете»). Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации. Результаты инвентаризации задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 №88).
Списание задолженности в бухгалтерском учете
По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н).
Поскольку информация о состоянии расчетов с кредиторами раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, то несписание задолженности в срок приведет к недостоверности отчетности. Кроме того, данная операция влияет на финансовые результаты организации (увеличивает бухгалтерскую прибыль). Поэтому нарушать сроки списания задолженности нельзя.
По результатам проведенной инвентаризации задолженности выявляются обязательства с истекшим сроком исковой давности. Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служит бухгалтерская справка. На ее основании руководителем организации издается приказ (распоряжение) о списании кредиторской задолженности.
Списанная кредиторская задолженность учитывается организацией на счете 91 «Прочие доходы и расходы»в составе внереализационных доходов (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н).
Эта операция отражается в учете следующей проводкой. Д—тсч. 60 (62, 76, 66,67, 73) К-т сч. 91/1 — отражена в доходах сумма списанной кредиторской задолженности (включая НДС).
Если списывается задолженность за полученные товары (работы, услуги), то возникает вопрос: как поступить с суммой НДС, предъявленной поставщиком и числящейся по дебету счета 19 при списании задолженности? Нормативные документы по бухгалтерскому учету не содержат ответа. По нашему мнению, сумму «входящего» НДС при списании задолженности следует включить в состав прочих внереализационных расходов(п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № ЗЗн), отразив проводкой по кредиту счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В учете организации должны быть сделаны следующие проводки.
• 2004 год (после проведения инвентаризации):
Д-тсч. 60 К-т сч. 91/1 — 36 000 руб. — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
Д—тсч. 91/2 К-т сч. 19/3 — 6000 руб. — НДС по приобретенным товарам списан на внереализационные расходы.
Если списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате получения аванса, отгрузка под который не была произведена, то в состав внереализационных доходов она включается в сумме, в которой отражена в учете на дату списания, т. е. за минусом НДС, начисленного с аванса полученного (п. 10.4 ПБУ 9/99). НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, вычету не подлежит, поскольку вычет возможен только в случае реализации товаров (работ, услуг) либо возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Данные операции оформляются следующими проводками.
Д—тсч. 62/1 К—тсч. 91/1 — 30 000 руб. — списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Списание задолженности в налоговом учете
Суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, являются внереализационными доходами организации, увеличивающими ее налогооблагаемую прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Обратим внимание, что в ст. 250 НК РФ ссылка дана на подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ, но на самом деле не должны учитываться при исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности организации перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ, указанные в настоящее время в подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Нумерация подпунктов п. 1 ст. 251 НК РФ стала иной после внесения Законом РФ № 57-ФЗ изменений в данную статью. Согласно ст. 59 НК РФ недоимка по налогам и сборам, которая не может быть взыскана в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:
— по федеральным налогам и сборам — Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 12.02.2001 № 100);
— по региональным и местным налогам и сборам — соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
В аналогичном порядке производится списание сумм безнадежной задолженности по пеням. При списании такой задолженности налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль не возникает.
Порядок признания дохода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяется организацией.
Налоговый учет при методе начисления ведется в порядке, аналогичном бухгалтерскому учету. Доходы от списания кредиторской задолженности признаются на последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произведена эта операция (списание) (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Одновременно организация списывает в состав внереализационных расходов сумму НДС, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Если списывается полученный ранее аванс, то в состав внереализационных доходов включается сумма аванса без НДС, который был уплачен в бюджет при получении аванса.
А на какую дату признавать доход организациям, которые определяют доходы и расходы кассовым методом? Минфин России в Письме от 26.08.2002 № 04-02-06/3/61 предлагает в этом случае считать датой получения дохода дату прекращения обязательств организации. Так ли это? Давайте разберемся.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Дата списания задолженности в качестве даты получения дохода в ст. 273 НК РФ не указана. В связи с невозможностью определения даты получения дохода сумма списанной кредиторской задолженности не может быть признана доходом в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.
Таким образом, формально организация, признающая доходы и расходы кассовым методом, может не признавать налогооблагаемый доход при списании кредиторской задолженности. Подобную возможность ей дает определение даты получения дохода, приведенное в п. 2 ст. 273 НК РФ. Однако такая позиция, несомненно, приведет к конфликту с налоговыми органами.
В данном случае можно также говорить о получении дохода в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 8 ст. 250 НК РФ). Ведь организация, ничего не заплатив своему поставщику, по истечении срока исковой давности списывает кредиторскую задолженность и фактически получает товары (работы, услуги) безвозмездно.
Но согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). То есть товары, приобретенные по договору купли-продажи, в целях налогообложения прибыли не являются безвозмездно полученным имуществом. Прекращение обязательства по оплате этих товаров не меняет существа сделки. Сам факт наличия задолженности говорит о ее возмездности. Поэтому полученные от поставщика, но не оплаченные товары нельзя отнести к категории безвозмездно полученного имущества.
В подтверждение вышеприведенной точки зрения ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 28.04.2004 №А38-4668-5/85-2004 указал, что ликвидация продавца (как одно из оснований прекращения обязательств покупателя-должника) не влечет изменения характера договора купли-продажи. Поэтому суд признал ошибочным вывод о том, что имущество, поступившее к покупателю по договору купли-продажи, переходит в его собственность безвозмездно после ликвидации продавца.
Итак, возникает все-таки при кассовом методе доход или нет? На наш взгляд, дохода не возникает. Это связано с отсутствием в главе 25 НК правил признания дохода для данного случая.
Источник: http://www.eg-online.ru/article/183129/
Как происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Задолженность с истекшим сроком исковой давности возникает у фирмы перед поставщиками, кредиторами, покупателями, учредителями, персоналом. Почему бухгалтерия фирмы должна ее списать? В какой период времени это делается? Как оформить бухгалтерские документы? На эти и другие вопросы относительно списания задолженности вы получите подробные ответы в нашей статье.
Что такое списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Списание кредиторской задолженности (КЗ) с истекшим сроком давности – бухгалтерская процедура, необходимая, чтобы долг фирмы перед другим юридическим лицом не искажал фактическую информацию об имеющихся у фирмы торгово-материальных ценностей.
Образование кредиторского долга возникает, если фирма не рассчиталась с одним или несколькими контрагентами, например, вовремя не погасила кредит или не внесла оплату за отгруженные товары или материалы.
Поводом к образованию просроченного долга служит и получение фирмой предоплаты за услуги, которые по каким-либо причинам не были оказаны. Самый простой пример: заказчик оплатил товар, а фирма не смогла отгрузить его в нужном объеме.
Образовавшаяся задолженность по принципам ведения бухучета числится на счетах фирмы, а также отражается в обязательной бухгалтерской отчетности.
Когда исковой срок по долгу, на который партнер не предъявил своих прав, прошел, возникает основание считать его просроченным и позволяет долг списать.
Для чего ее списывать
Своевременно не списанная КЗ может быть расценена налоговой службой как прибыль. Следствие такой «расценки» — начисление Федеральной налоговой службой налога.
Кроме доначисления налога это грозит фирме штрафными санкциями за то, что были нарушены принципы налогового законодательства, регламентируемые НК РФ ст. 250-18.
Сроки списания
Кредиторская задолженность с фирмы снимается в таких случаях:
- окончился срок давности по иску;
- предприятие удалено из ЕГРЮЛ (ликвидации).
Если речь идет о действующей фирме, которой нужно снять долг по кредиту с истекшей давностью, исключение ее из списка юридических лиц не рассматривается. Термин списания КЗ определяется в законодательном порядке.
Его определение
Срок исковой давности по кредитным обязательствам равен 3 годам. Статья 200 Гражданского Кодекса РФ определяет истечение срока давности со дня окончания периода, когда исполнитель договора (заемщик) должен был выполнить долговые обязательства.
Важно! Бухгалтерия предприятия должна четко следить за наступлением срока давности по «кредиторке», чтобы списывать ее в месяц прекращения его периода.
Если в тексте договора не указан период выполнения долговых обязательств, давность по иску истекает с той даты, в которую банк или другое юридическое лицо потребовали выполнения долговых обязательств.
Период давности по иску прерывается по нескольким причинам:
- Частичная выплата долга.
- Просьба заемщика отсрочить платеж из-за задержки товаров, грузов.
- Подписание акта взаимозачета, проведение сверки расчетов.
- Признание долга в официальном письме, направленном деловому партнеру.
- Внесение поправок в договор кредитования, в которых сказано, что заемщик признает долг.
Когда период исковой давности по кредиторскому долгу увеличивается по причине таких перерывов, бухгалтерия не может отнести ее к категории «просроченная».
Порядок действий при списании
Чтобы провести процедуру списания, для нее должны быть основания. Для этого проводится инвентаризация в компании, а также составляется документ, где описываются причины, по которым задолженность должна быть снята.
Инвентаризация на предприятии проводится по установленному порядку, то есть в конкретные промежутки времени. Для удаления просроченной КЗ руководитель предприятия вводит новый порядок проведения инвентаризации. В приказе о ее проведении указывают активы и обязательства, которые предстоит проверить сотрудникам бухгалтерии.
Итог выполненной инвентаризации — акт завершенной проверки расчетов с кредиторами по форме №ИНВ-17. В него вносится общий и просроченный долг по каждому из юрлиц. В текст акта вносятся бухгалтерские счета. На их основании вносится информация о каждой задолженности.
Для истекших долговых обязательств к акту инвентаризации прикрепляется бухгалтерская справка о списании КЗ. В ней написаны причины образования долга (например, по договору купли-продажи ТМЦ, из-за просрочки срока их отгрузки и расчета). Также в справку вносится КЗ, период давности по обязательству, реквизиты каждой компании-кредитора.
На основании акта о проведенной инвентаризации и подготовленной в бухгалтерии фирмы справки директор организации подписывает приказ. Такой приказ считается обоснованием, по которому спишется кредиторская задолженность.
Важно! Пошаговая инструкция списания – 4 последовательных действия: непосредственно инвентаризация, подготовка инвентаризационного акта по долгам, составление бухгалтерской справки, издание приказа от директора на списание долга. Последний этап – внесение соответствующих поправок бухгалтерскую документацию.
Образец составления приказа
Этот документ оформляется на бланке фирмы с печатью и подписывается директором. В тексте приказа обязательно приводятся ссылки на документы, на основании которых он составлен. Это бухгалтерская справка и инвентаризационный акт. Они обосновывают факт наличия долга, правомерность его снятия.
В тексте приказа приводятся ссылки на нормативные акты, которые служат основой для его составления (акты Гражданского и Налогового кодекса), обоснование для снятия долга, а также должность сотрудника, на котором лежит ответственность за реализацию документа.
Важно! Приказ, акт инвентаризации и бухгалтерская справка должны храниться в бухгалтерии фирмы в течение 5 лет.
Пример такого документа вы можете скачать на нашем сайте.
Как списать кредиторскую задолженность
Списание «кредиторки» проводится в обоих видах учета: налоговом и бухгалтерском. Разберем особенности проведения процедуры в двух видах отчетности.
В бухгалтерском учете
«Устаревший» долг в бухучете списывается по кредиту счета (счет 91, субсчет 1) в разряде иных доходов.
Кроме этого, для списания кредиторских долгов с истекшим сроком используются и другие счета:
- 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками»;
- 70 «Расчеты с персоналом фирмы по оплате его труда»;
- 76 «Расчеты с внешними кредиторами или дебиторами»;
- 67 «Расчеты с займами и кредитами».
Кредитная задолженность по оплате труда персоналу отражается в счете с номером 76. Проводка для списания КЗ перед персоналом обозначается индексом Д 76 К 91-1. Подробнее о проводках, применяемых к снятию долгов в отношении подотчетных лиц, акционеров и других кредиторов, мы поговорим ниже.
В налоговом учете
В налоговом учете списание просроченного долга выполняется его включением (начислением) в перечень доходов, которые по статье 250, п.18 Налогового Кодекса Российской Федерации облагаются налогом на прибыль.
Кредиторский долг с истекшим сроком включается в перечень доходов бюджета фирмы в месяц окончания периода его давности. Включение в перечень не зависит от инвентаризации и составления бухгалтерской справки.
В качестве основания для списания задолженности в налоговом учете берут акт инвентаризации, документ, обосновывающий процедуру и приказ, подписанный руководителем организации.
Проводки
Один из самых частых случаев, когда требуется провести списание КЗ на предприятии – списание долга перед поставщиками и подрядчиками, уже оказавшими фирме свои услуги. Для этого бухгалтеру нужна проводка Д 60 К 91-1.
«Кредиторка» по полученной предоплате списывается проводкой Д 62 К 91-1. По ней списывают и поставки, которые не были реализованы.
Д 76 К 91-1 – проводка для списания долга перед персоналом компании. Также она используется, когда произошел перерасход средств, выданных начальством подотчетному лицу. Бухгалтер применяет ее для списания премий или части заработной платы, которые не были выданы работникам по какой-либо причине.
Для расчета с сотрудниками компании используется счет 70. Проводка для расчета с официально трудоустроенными сотрудниками Д 70 К 84.
Д 71 К 91-1 – проводка для списания КЗ из-за перерасхода средств с подотчетных лиц.
Списание кредиторских долгов по расчетам с акционерами, которые не входят в штат предприятия, используется проводка Д 75-2 К 84.
Итоги
В проведении списания значение имеет точное определение срока давности кредиторской задолженности. Правильное снятие просроченного долга определяет размер налога на прибыль фирмы, поэтому все этапы процедуры должны проводиться ответственно.
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Источник: http://kapital.expert/banks/loans/spisanie-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti.html
Списание кредиторской задолженности: проводки
Кредиторская задолженность по своей сути — это денежные средства, которые предприятие должно по каким-либо основаниям вернуть юридическим или физическим лицам. Чаще всего это долг перед поставщиками товаров (работ, услуг), возникший ввиду неоплаты этих товаров (работ, услуг), перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги. Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей.
Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и(или) срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек. Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года.
Так как просроченная задолженность не может быть взыскана, и обязательства сторон по ней прекратились, ее необходимо списать.
Кредиторская задолженность, проводки:
Дт 10, 08, 41, 20, 26 Кт 60, 76 — за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Дт 51 Кт 62 — по полученным авансам от покупателей и заказчиков.
Дт 20, 26, 91 Кт 68 — по налогам перед бюджетом.
Дт 20, 26, 91 Кт 69 — по социальным взносам.
Дт 20, 26 Кт 70 — по выплате зарплаты.
Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67 — по займам.
Сроки для списания
В таблице приведены сроки для списания просроченной кредиторки в бухгалтерском и налоговом учете на основании п. 78 Положения № 34н, Писем от 08.12.2014 № ГД-4-3/[email protected], от 14.02.2011 № КЕ-4-3/2303, от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668, от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23695, от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152).
Окончание срока исковой давности (три года)
Последний день отчетного периода, в котором истекает трехлетний срок для взыскания
Последний день отчетного периода, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись о ликвидации организации-кредитора
Кредитор исключен из ЕГРЮЛ
Последний день отчетного периода, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ
Прощение долга кредитором
Последний день отчетного периода, в котором подписано соглашение о прощении долга, или последний день отчетного периода, в котором получен от кредитора документ, подтверждающий прощение долга
Списание долга перед бюджетом
Дата признания задолженности безнадежной с учетом процедур, описанных в Письме от 28.12.2016 № 07-04-09/78875
Списание кредиторской задолженности, проводки: Д 60 (62, 66, 76, 68, 69, 70, 71, 73) К 91.
Как учитывать для налога на прибыль
На ОСНО и УСНО списанная кредиторка является внереализационным доходом. Исключением в соответствии с пп. 11, 12 п. 1 ст. 251 НК РФ являются следующие виды долгов:
- по налогам и страховым взносам, пени и штрафам по ним;
- перед участником или организацией, доля которых во владении превышает 50 % (проценты по займам сюда не относятся);
- перед любыми участниками в части невостребованных ими дивидендов.
Для налогоплательщиков на УСН существуют дополнительные случаи, в которых списание кредиторки не включается в доход:
- авансы, если поставка товаров (работ, услуг) под них не осуществлены. Причина — авансы уже были включены в доход на момент их получения (Письмо от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135);
- задолженность по оплате товаров (работ, услуг), которая прощена или продавец которых ликвидирован (Письмо от 25.05.2012 № 03-11-11/169).
НДС при списании кредиторки
НДС при списании полученного аванса, поставка товаров и(или) выполнение работ, услуг в счет которого не производились:
- при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности;
- не принимается к вычету;
- проводки в учете:
- Дт 62, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС;
- Дт 91 Кт 62_НДС, 76_НДС — НДС, начисленный с аванса, включен в расходы.
НДС при списании задолженности по полученным товарам (работам, услугам), но не оплаченным (Письмо от 21.06.2013 № 03-07-11/23503). Данный НДС на дату поставки был принят к вычету, соответственно, при списании кредиторки:
- при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности;
- не восстанавливается;
- проводки в учете:
- Дт 60, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС.
Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-zadoljennost
Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
Иногда бывает, что контрагент или ваша организация не могут вернуть долг: например, в случае ликвидации или истек срок исковой давности. И тогда приходится списывать задолженность. Разберемся, как сделать корректировку долга в 1С 8.3 в связи с списанием задолженности.
Списание дебиторской задолженности в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать дебиторскую задолженность.
В учете числится дебиторская задолженность ООО «Азбука комфорта» от 28.10.2015 в размере 159 300 руб. Под сомнительную задолженность в Организации ранее был создан резерв в БУ и НУ.
30 октября провели инвентаризацию расчетов с контрагентом. Задолженность с истекшим сроком давности списали за счет резерва.
Формирование акта инвентаризации расчетов
Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Продажи — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов .
Отразите размер задолженности, по которой истек срок давности, в графе В т.ч. истек срок давности .
Списание задолженности
Спишите задолженность документом Корректировка долга через Продажи — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга .
В форме укажите:
- Вид операции — Списание задолженности;
- Списать — Задолженность покупателя;
- Покупатель (дебитор) — контрагент, задолженность по которому списывается.
По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая дебиторская задолженность по контрагенту.
Теперь выберем счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга: на вкладке Счет списания укажите счет 63 и заполните аналитику (договор и неоплаченный документ реализации), по которой создавался резерв.
Если резерв по задолженности не создавался, то оформите вкладку Счет списания следующим образом:
- Счет — 91.02: счет, где будут отражены доходы;
- Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьи — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.
Если резерв создавался только по БУ, то нужно будет откорректировать проводки или воспользоваться документом Операция введенная вручную .
Проводки
Списание кредиторской задолженности в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Теперь изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать кредиторскую задолженность.
В ходе ежемесячной проверки контрагентов обнаружено, что поставщик ООО «СПЕЦГОСТ-ФИРМА» исключен из ЕГРЮЛ.
В учете числится кредиторская задолженность перед данной организацией в сумме 70 800 руб. (в т. ч. НДС 18%, принят к вычету во 2 квартале).
Формирование акта инвентаризации расчетов
Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Покупки — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов .
Списание задолженности
Спишите задолженность документом Корректировка долга через Покупки — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга .
В форме укажите:
- Вид операции — Списание задолженности;
- Списать — Задолженность поставщику;
- Поставщик (кредитор) — контрагент, исключенный из ЕГРЮЛ.
По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая кредиторская задолженность по контрагенту.
На вкладке Счет списания :
- Счет — 91.01: счет, где будут отражены доходы;
- Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьи — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.
Проводки
При необходимости списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в 1С нужно учесть, что она списывается точно также.
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
Если Вы еще не подписаны:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошаговоЗакрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия — один из самых.
- Как завести обособленное подразделение в 1С 8.3 Бухгалтерия1С Бухгалтерия 8.3 не предназначена для полноценного учета обособленных подразделений.
- Номенклатурная группа в 1С 8.3 что это?Выражение «Номенклатурная группа в 1С» понятно далеко не каждому бухгалтеру.
- Налог на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия пошаговоНачисление налога на прибыль в 1С Бухгалтерия 3.0 не составляет.
Карточка публикации
Разделы: | Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП), Кадры (ЗУП), Настройки (ЗУП) |
---|---|
Рубрика: | 1С Бухгалтерия 8.3 |
Объекты / Виды начислений: | |
Последнее изменение: | 12.04.2019 |
>ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (2)
При списании Дт. задолженности (Аванс поставщику) 91,02 — надо ли заполнять Реализуемые активы? И если ДА, то какие?
Добрый день.
Обратите внимание, что в комментариях к статьям мы не отвечаем на вопросы по программе. Все вопросы по 1С задавайте в разделе МОИ ВОПРОСЫ в ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ здесь: Личный кабинет .
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Порядок списания кредиторской задолженности за приобретенные товары в бухгалтерском учете организации-покупателя
Каков порядок списания кредиторской задолженности за приобретенные товары в бухгалтерском учете организации-покупателя (включая бухгалтерские проводки и необходимые для этого документы)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Долги за приобретенные товары подлежат списанию с баланса организации-покупателя при возникновении оснований, исключающих погашение (взыскание) задолженности (например, по факту истечения срока исковой давности, ликвидации поставщика), посредством следующей проводки: Дебет 60 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы». Первичными документами, являющимися основанием для отражения дохода при списании кредиторской задолженности, являются:
акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
письменное обоснование списания кредиторской задолженности;
приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
Обоснование вывода:
Для списания числящейся на балансе организации кредиторской задолженности за приобретенные товары необходимы соответствующие основания. В качестве такого основания нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету называют истечение срока исковой давности.
Так, сумма кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списывается в соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета).
При списании суммы кредиторской задолженности включаются в состав прочих доходов и отражаются на дату подписания руководителем приказа о списании задолженности на основании данных проведенной инвентаризации и письменного обоснования (п.п. 8, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Указанный доход признается в сумме числящейся в учете задолженности, то есть в полной сумме с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99). При этом производится запись по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». В ситуации со списанием кредиторской задолженности за приобретенные товары корреспондирующим счетом будет выступать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Обоснованность суммы задолженности перед поставщиком, числящейся на счете 60, проверяется в процессе инвентаризации расчетов инвентаризационной комиссией, причем проверяется также и обоснованность сумм кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (п. 3.44, пп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).
Поскольку просроченная кредиторская задолженность выявляется только после проведения очередной инвентаризации долгов, порядок списания кредиторской задолженности также зависит от того, насколько часто в организации предусмотрено проведение инвентаризации расчетов (но не реже чем один раз в год). Выявленная на основании данных инвентаризации сумма просроченной задолженности списывается в соответствии с приказом руководителя организации на основании письменного обоснования.
Первичными документами, являющимися основанием для отражения дохода при списании кредиторской задолженности, являются:
акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (можно разработать на основе акта по форме N ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);
письменное обоснование списания кредиторской задолженности;
приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
При определении срока исковой давности необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства (смотрите главу 12 ГК РФ, а также Энциклопедию решений. Исковая давность).
На наш взгляд, истечение срока исковой давности является не единственным основанием для списания с баланса кредиторской задолженности за приобретенные товары, к таковым можно отнести и иные случаи прекращения неисполненных обязательств перед поставщиками (смотрите главу 26 ГК РФ). Так, например, с баланса следует списать кредиторскую задолженность перед ликвидированными поставщиками (ст. 419 ГК РФ). Порядок списания задолженности в таких ситуациях будет аналогичен применяемому при истечении срока исковой давности (раскрытому ранее).
Заметим, что списание кредиторской задолженности должно осуществляться в том отчетном периоде, в котором для этого возникли соответствующие правовые основания (например, истек срок исковой давности, поставщик ликвидирован). Если кредиторская задолженность не была списана в таком периоде по ошибке, то впоследствии ее списание должно осуществляться с учетом правил, установленных ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (смотрите Энциклопедию решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности). Если же ошибки в действиях организации не было, то, на наш взгляд, кредиторскую задолженность, основания для списания которой возникли в предыдущих отчетных периодах, возможно списать в текущем отчетном периоде в качестве дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде (смотрите Энциклопедию решений. Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде).
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Учет доходов от списания кредиторской задолженности;
Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
Приказ о списании кредиторской задолженности;
Пример заполнения акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
22 марта 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a78/986778.html
Ведущий специалист в юридической компании, стаж — 25 лет.