Наложение ареста на имущество налоговым органом

Сегодня мы ответим на вопросы по теме: "Наложение ареста на имущество налоговым органом" с профессиональной точки зрения с комментариями и выводами. Просьба все вопросы задавать дежурному специалисту.

Энциклопедия решений. Порядок наложения налоговым органом ареста на имущество налогоплательщика

Порядок наложения налоговым органом ареста на имущество налогоплательщика

Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику (его представителю):

— решение о наложении ареста;

— документы, удостоверяющие полномочия этих должностных лиц (п. 9 ст. 77 НК РФ).

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в форме соответствующего постановления. Оно действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового (таможенного) органа, вынесшим такое решение, либо до его отмены вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом (п.п. 6, 13 ст. 77 НК РФ, Приложения N 16, N 18 к приказу ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected])*(1).

Санкция о наложении ареста проставляется на первом листе постановления налогового органа, заверяется подписью лица, санкционировавшего арест, и печатью прокуратуры с указанием даты принятого решения). Причем при принятии решения о санкционировании ареста прокурор (его заместитель) должен проверить законность и обоснованность принятого налоговым органом решения и полноту представленных материалов. При наличии недостатков и нарушений, допущенных при принятии и оформлении решения о наложении ареста на имущество налогоплательщика, в санкционировании может быть отказано.

Санкционировать арест имущества либо принять мотивированное решение об отказе в даче санкции прокурор (или его заместитель) должен не позднее следующего рабочего дня со дня получения решения об аресте имущества и материалов, обосновывающих его принятие (п.п. 2, 3 Приказа N 122)*(2).

Решение о санкционировании ареста либо об отказе в даче санкции направляется в налоговый орган незамедлительно одним из следующих способов:

— по почте заказным письмом;

— вручается под расписку должностному лицу налогового органа, принявшего данное решение (п. 2.4 Приказа N 122).

Непосредственно к процедуре проведения ареста предъявляются следующие требования:

1. Арест производится с участием понятых (не менее двух человек) (п. 7 ст. 77, п. 2 ст. 98 НК РФ). При этом в качестве понятых не вправе выступать должностные лица налогового органа (п. 4 ст. 98 НК РФ). Налогоплательщик (его законный и (или) уполномоченный представитель) также вправе (обязанности такой у него нет) присутствовать при аресте имущества. Отказать ему в этом орган, производящий арест, не может. К участию в производстве ареста имущества также может быть привлечен специалист (например, для определения стоимости имущества) (п. 1 ст. 96 НК РФ).

2. Всем лицам, участвующим в производстве ареста имущества, должны быть разъяснены их права и обязанности(п. 7 ст. 77 НК РФ).

3. Не допускается проведение ареста имущества в ночное время (за исключением случаев, не терпящих отлагательства) (п. 8 ст. 77 НК РФ).

4. Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику (его представителю).

5. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости (п. 10 ст. 77 НК РФ, Приложение N 17 к Приказу N ММВ-7-8/[email protected])*(3).

В протоколе также отражается:

— время начала и окончания описи имущества;

— адрес, где должно находиться арестованное имущество (имущество может быть оставлено как у налогоплательщика, так и в другом месте, определенном органом, вынесшим постановление об аресте) (п. 11 ст. 77 НК РФ);

— подписи всех присутствующих лиц (представителя налогового органа, понятых, налогоплательщика, иных лиц).

Налогоплательщик (его представитель) вправе отразить в протоколе свои замечания по проведению процедуры ареста.

Постановление об аресте имущества, а также действия налоговых органов при проведении процедуры ареста могут быть обжалованы в порядке, установленном главой 9 НК РФ.

*(1) Приказ ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected] «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» (далее — Приказ N ММВ-7-8/[email protected]).

*(2) Приказ Генеральной Прокуратуры РФ от 22.03.2010 N 122 «Об осуществлении органами прокуратуры полномочий по санкционированию решений налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации в качестве способа обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов».

*(3) При отсутствии сведений о стоимости имущества (рыночной, балансовой либо иной), а также сведений об ином имуществе налогоплательщика, на которое может быть наложен арест, действия о наложении ареста на имущество, стоимость которого в итоге значительно превышает размер налоговой задолженности, могут быть признаны правомерными, несмотря на положения п. 5 ст. 77 НК РФ (решение Арбитражного суда Пензенской области от 26.10.2010 N А49-6219/2010).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Налоги и взносы » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на октябрь 2019 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

Читайте так же:  Реферат сроки обращения за разрешением трудовых споров

Источник: http://base.garant.ru/58077348/

Наложение ареста на имущество налогоплательщика

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные налоговым законодательством сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов. При этом налоговые или таможенные органы должны обладать достаточными основаниями полагать, что указанное лицо может скрыться либо скрыть свое имущество. Арест имущества бывает полным или частичным.

Под полным арестом имущества понимается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором налогоплательщик не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Под частичным арестом имущества понимается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

В целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей возможно наложение ареста.

Решение о наложении ареста может быть принято в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности такого имущества — в отношении имущества всех управляющих товарищей. В данном случае, в первую очередь, такое решение принимается в отношении имущества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей принимается руководителем или заместителем руководителя того налогового органа, где находится управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета.

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей принимается не ранее принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафа и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, а также лиц, являющихся управляющими товарищами, либо же если информация о счетах таких отсутствует.

Арест может налагаться на все имущество налогоплательщика-организации. При этом аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Если речь идет о наложении ареста на объект недвижимости, принадлежащий иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, арест может быть наложен в случае превышения стоимости такого объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа и при отсутствии у иностранной организации иного имущества на территории РФ, на которое могло бы быть обращено взыскание.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплателыцика-органи- зации принимается руководителем или заместителем руководителя налогового или таможенного органа. Решение выносится в форме соответствующего постановления.

Проведение ареста имущества налогоплательщика-организации должно обязательно осуществляться при участии понятых. Налогоплатель- щику-организации, его законному или уполномоченному представителю не может быть отказано в присутствии при аресте имущества.

Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации или его представителю решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

При производстве ареста должен быть составлен протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налого- плателыцику-организации или его представителю.

Руководитель или заместитель руководителя налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

Несоблюдение установленного налоговым законодательством порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности. Налоговая ответственность за данное нарушение предусмотрена ст. 125 НК РФ. Уголовная ответственность в данном случае наступает в соответствии со ст. 312 УК РФ. [1]

  • 2
  • 2. Сокрытие или присвоение имущества, подлежащего конфискации по приговору суда, а равно иное уклонение от исполнения вступившего в законную силу приговора суда о назначении конфискации имущества наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

По просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган имеет право заменить арест имущества его залогом.

Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества.

Решение об аресте имущества действует со дня наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

Налоговый или таможенный орган должен уведомить налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти рабочих дней после дня принятия данного решения.

Арест имущества участников КГН производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии с п. 11 ст. 47 НК РФ. [2] [3] [4]

Читайте так же:  Устройство на работу в фсб

4) при недостаточности имущества ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков для исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций но консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов взыскание налога производится за счет иного имущества иных участников этой группы в последовательности, установленной подпунктами 2—6 пункта 5 настоящей статьи.

Источник: http://studme.org/209591/buhgalterskiy_uchet_i_audit/nalozhenie_aresta_imuschestvo_nalogoplatelschika

Статья 77. Арест имущества

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в статью 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

Статья 77. Арест имущества

ГАРАНТ:

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

2. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ пункт 3 статьи 77 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

3. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 3.1 статьи 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

3.1. В целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей может быть наложен арест.

Решение о наложении ареста может быть принято в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности такого имущества в отношении имущества всех управляющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимается в отношении имущества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту нахождения управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, лиц, являющихся управляющими товарищами, либо при отсутствии информации о счетах указанных лиц.

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика — организации.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ в пункт 5 статьи 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории Российской Федерации, на которое может быть обращено взыскание.

6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

Видео (кликните для воспроизведения).

11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

Читайте так же:  Трудовой кодекс увольнение по состоянию здоровья

12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.

Информация об изменениях:

Пункт 12.1 изменен с 1 апреля 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ статья 77 настоящего Кодекса дополнена пунктом 12.1, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

12.1. По просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить арест имущества на залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Пункт 13 изменен с 1 апреля 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 12 статьи 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в пункт 14 статьи 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента — организации и плательщика сбора, плательщика страховых взносов — организации и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ статья 77 настоящего Кодекса дополнена пунктом 15, вступающим в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

15. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Арест имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47 настоящего Кодекса.

Источник: http://base.garant.ru/10900200/06f5cbc2c7200d022e7e6140a05065d6/

Арест имущества налогоплательщика

Арест имущества юридического лица является крайней мерой взыскания кредитных и налоговых долговых выплат. О том, в каких случаях может быть произведен арест имущества налогоплательщика, какие для этого применяются основания и какими статьями закона регулируется порядок действий при наложении ареста на имущество организации, мы расскажем в нашей статье.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону +7 (499) 288-21-46 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

  • наименование налогового органа и ФИО должностного лица, которое вынесло постановление;
  • номер и дата вынесения постановления;
  • наименование, ФИО и адрес налогоплательщика (или налогового агента);
  • сумма налоговой недоимки и иных платежей в государственные фонды, размер которой будет являться основой для ареста части имущества;
  • наименование законодательного акта, которым устанавливается порядок уплаты налогов;
  • перечень арестованного имущества;
  • вид ареста имущества налогоплательщика.

Постановление должно быть подписано должностным лицом, санкционирующим данное решение, и заверено гербовой печатью налогового органа. Арест имущества должника – организации оформляется в письменной форме протоколом, в котором должно быть максимально подробно описано все имущество, подлежащее аресту, в частности: количество предметов, их индивидуальные признаки, степень износа, оценочная стоимость, а также указывается место хранения арестованного имущества. В соответствии с п. 9 ст. 77 НК РФ непосредственно перед арестом должнику-налогоплательщику должно быть предъявлено решение о наложении ареста, санкция прокурора и документы, которыми удостоверяются полномочия органов. Арест имущества организации осуществляется в присутствии понятых, физических лиц, незаинтересованных в исходе данного дела. В постановлении об аресте должно быть предусмотрено предупреждение налогоплательщика-должника о том, что он несет уголовную ответственность за нарушение порядка владения, пользования и распоряжения арестованным имуществом. В соответствии с п. 2 ст. 77 НК РФ арест имущества налогоплательщика может быть двух видов:

  • полный, когда собственник теряет право распоряжаться арестованным имуществом;
  • частичный, когда за собственником сохраняется право распоряжения имуществом под контролем соответствующих органов.

В случае наложения частичного ареста на имущество в Постановлении должна быть отмечена обязанность обращения должника-налогоплательщика в соответствующий налоговый орган за получением официального разрешения на отчуждение имущества, в том числе, по договору залога или аренды.

Совершение любых сделок по отчуждению или передаче частично арестованного имущества третьим лицам без разрешения налогового или таможенного органа считается ничтожным.

Аресту подлежит только та часть имущества, балансовая стоимость которого равна сумме неуплаченного налога или иной выплаты в бюджетные фонды страны. В случае невозможности определения балансовой стоимости имущества, его оценка осуществляется должностным лицом, которое налагает непосредственно арест на основании мнения специалиста уполномоченной организации.

Отмена решения об аресте имущества налогоплательщика

Отмена решения об аресте имущества организации производится в случае уплаты должником-налогоплательщиком суммы долга в полном объеме в течение одного дня, следующего за днем получения налоговым органом соответствующих финансовых документов (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Поэтапное погашение задолженности не предполагает возможности частичного снятия ареста с имущества.

Решение об отмене ареста имущества оформляется соответствующим постановлением с уведомлением об этом налогоплательщика в течение 5 рабочих дней и органа прокуратуры, выдавшего санкцию на арест имущества, в течение 3 рабочих дней. Арест с имущества организации может быть снят на следующих основаниях:

  • решением должностного лица налогового или таможенного органа;
  • решением вышестоящего налогового органа;
  • решением судебного органа ли арбитражного суда.
Читайте так же:  Вторая пенсия военная травма

Постановление об отмене ареста имущества должника включает в себя следующие пункты:

  • наименование налогового органа и ФИО должностного лица, которое вынесло постановление об отмене ареста;
  • номер постановления и дата принятия решения о наложении ареста на имущество;
  • основания для вынесения данного постановления;
  • полный перечень арестованного имущества;
  • дата вынесения постановления об отмене ареста.

Документ подписывает руководитель соответствующего налогового органа и заверяет гербовой печатью организации.

Источник: http://pravovedus.ru/practical-law/civil/arest-imushhestva-nalogoplatelshhika/

Основания для ареста имущества налогоплательщика

Арест на имущество налогоплательщика является способом, позволяющим обеспечить исполнение постановления о взыскании долгов по выплате налогов или штрафных санкций.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Эта ограничительная мера вводится с санкции прокуратуры, если дело касается юридических лиц, или судебной инстанции налоговым или таможенным органом.

Арест имущества компании происходит, если она в определенный период не выполняет своих обязательств по налоговым выплатам или уплате пеней.

Кроме того, подобная мера используется, если Налоговая инспекция или таможня имеют необходимое количество оснований для подтверждения скрытия юридическим лицом своего имущества.

Законодательство

Действующее законодательство тщательно регулирует вопросы, связанные с арестом имущества налогоплательщика в случае нарушения им сроков выплат или накопления крупой задолженности.

Так, ФЗ № 229 указывает, что постановление о наложении ареста принимается в отношении общего имущества, а при его отсутствии на имущество всех управляющих товарищей. Важно, что это первоначально касается товарища, который ответственен за налоговый учет.

Действующее законодательство предусматривает два варианта ареста имущества:

  1. Полный арест – ограничение прав плательщика, при котором он не может распоряжаться принадлежащим ему имуществом. Пользование им происходит только при наличии согласия налоговых органов под контролем.
  2. Частичный арест – ограничение прав юридического лица, принимаемое в отношении имущества, причем распоряжение осуществляется под контролем налоговых органов.

Основания

Арест предлагает собой однократной меру, позволяющую остановить распоряжение средствами и имуществом, которые находятся в собственности плательщика налогов.

Она позволяет временно ограничить осуществление права собственности юридического лица для исполнения обязательств перед налоговыми органами.

Арест движимых предметов и недвижимости проводится при сосуществовании условий:

  1. Плательщик налогов не выполняет свои обязательства в указанный срок, определяемый ст. 57 НК РФ.
  2. Плательщик налогов принимает или планирует предпринимать действия для скрытия принадлежащего имущества (если на это имеются основания).

Постановление, указывающее на наложение ареста на имущество юридического лица, должно включать такие сведения:

  • ФИО должностного лица, название органа, который вынес соответствующее решение;
  • дата его оформления, индивидуальный номер решения;
  • название плательщика налогов, адрес;
  • размер задолженности по выплате налогов и иных платежей в государственный фонд и бюджет;
  • форма ареста;
  • список движимых вещей и недвижимости, в отношении которой вводятся ограничительные меры.

Важно, чтобы постановление было не только подписано руководством, но и заверено печатью органов налоговой службы.

Более того, в его состав должно входить предупреждение организации за невыполнение условий эксплуатации имущества.

Арест имущества налогоплательщика

Наложение ареста на имущество налогоплательщика осуществляется в присутствии понятых граждан, а также лиц, которые не заинтересованы в результатах дела.

Ограничения вводятся только на ту часть имущества, которая потребуется для уплаты долгов, пеней по ним и штрафных санкций.

Счетов

Одной из ограничительных мер является арест счетов компании, если принадлежащего ей имущества недостаточно для погашения задолженности. Более того, такая мера предпринимается при введении уголовного дела в отношении руководства организации.

При аресте счетов судебный пристав обращается в банк, в котором они открыты, предъявляет им исполнительный лист.

С этого момента оплата операций прекращается, вопрос о поступлении финансовых сумм решается впоследствии.

Что делать, если купил машину в аресте? Смотрите тут.

Порядок наложения

Решение о введении ограничительных мер на общее имущество товарищей принимается руководителем налоговой инспекции, расположенной по месту нахождения юридического лица.

Постановление об аресте на имущество товарищей принимается не ранее, чем будет принято решение о взыскании налоговых задолженностей в соответствии со ст. 46 НК РФ, если денежных средств на расчетном счете организации недостаточно для их погашения.

При аресте имущества налогоплательщика важно принимать во внимание такие моменты:

  • ограничительные меры могут распространяться на все имущество компании;
  • имущество подлежит аресту в том количестве, в котором оно требуется для выполнения обязательств по уплате налогов и штрафных санкций;
  • процедура ареста производится только с присутствием понятых граждан, налоговый орган или судебный пристав не может отказать должнику в присутствии;
  • если граждане принимают участие в качестве свидетелей или специалистов, то обязательно указываются их права и обязательства;
  • арест имущества в ночное время суток является недопустимым, исключением выступают случаи, отлагательство по которым недопустимо;
  • руководство, принимающее решение об аресте, также определяет место, где должно находиться имущество.

После получения санкции прокурора по аресту, дело передается судебным приставам. Их задача – непосредственное взаимодействие с должником.

При этом они должны руководствоваться положениями ФЗ «Об исполнительном производстве».

Первым шагом производится опись имущества, после чего на неё накладывается полный или частичный арест. Обязательно составляется протокол ареста, который подписывается всеми участниками процедуры.

Если определенное лицо отказывается ставить подпись, то об этом делается соответствующая пометка.

Документы

Для ареста имущества должника, не выплачивающего налоги, потребуется предъявить документы, подтверждающие задолженности, применение к нему санкций, а также те бумаги, которые выступают основаниями, указывающими на скрытие имущества.

Во внимание принимаются:

  • чеки;
  • квитанции;
  • платежные поручения;
  • договоры;
  • счета-фактуры и т.д.

Можно ли отменить решение?

Выделяют несколько оснований, в соответствии с которыми решение об аресте имущества организации может быть отменено:

  • решение должностного лица инспекции;
  • решение вышестоящего по иерархии органа;
  • судебное постановление.

Должностное лицо принимает решение об отмене ареста не позднее суток, которые следуют за днем получения от организации документации, указывающей на внесение средств в бюджет, либо судебного постановления.

Читайте так же:  Алименты с учебного отпуска

Как снять арест с автомобиля, наложенный судом? Читайте здесь.

Как пробить авто на арест по гос номеру? Подробности в этой статье.

В постановлении, отменяющем принятие ограничительных мер, содержатся такие сведения:

  • ФИО сотрудника, принимающего решение;
  • основания для его составления;
  • дата оформления, индивидуальный номер;
  • список имущества, на которое должен был распространяться арест.

Образец постановления об аресте имущества тут.

Сам плательщик налоговых сборов имеет право обжаловать действия взыскателя в судебном порядке, для чего составляется исковое заявление.

Образец искового заявления о снятии ареста с имущества тут.

На видео об аресте собственности должников по налогам

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://nam-pokursu.ru/arest-imushhestva-nalogoplatelshhika/

Исключена. — Федеральный закон от 30.12.2001 № 196-ФЗ «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Объектом данного правонарушения выступают процессуальные фискальные права государства, а именно установленный законодательством о налогах и сборах порядок управления в налоговой сфере. Общественная опасность несоблюдения установленного законодательством порядка владения, пользования и (или) распоряжения арестованным имуществом или имуществом, находящимся в залоге у третьих лиц, заключается в создании условий, затрудняющих или вообще исключающих возможность принудительного исполнения решения о взыскании налога (сбора).

Объективная сторона представляет несоблюдение правил исполнительного производства по делам о налоговых правонарушениях и выражается в форме совершения лицом следующих противоправных действий: неразрешенное отчуждение, растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога.

Согласно ст. 77 Н К арест имущества применяется в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (или заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления. Данное решение действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены решения об аресте имущества вышестоящим таможенным органом или судом.

Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Аресту подлежит любое имущество налогоплательщика-организации, но в объеме, необходимом и достаточном для исполнения обязанности по уплате налога.

Предметом рассматриваемого налогового правонарушения является собственное имущество налогоплательщика-организации, подвергнутое аресту.

При полном аресте несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом может выражаться в совершении любых действий, направленных на владение, пользование или распоряжение этим имуществом без разрешения налогового или таможенного органа.

При частичном аресте имущества объективную сторону рассматриваемого правонарушения образуют действия, направленные только на распоряжение арестованным имуществом без разрешения налогового или таможенного органа.

Способами совершения правонарушения, предусмотренного ст. 125 НК, могут быть неразрешенное отчуждение, растрата или сокрытие арестованного имущества.

Отчуждение выражается в совершении лицом, обязанным его хранить, гражданско-правовых сделок, определяющих юридическую судьбу арестованного имущества: переход права собственности или обеспечение какого-либо обязательства арестованным имуществом (залог).

Растрата выражается в израсходовании арестованного имущества.

Сокрытием арестованного имущества считается его перемещение в другое место или передача без перехода права собственности другим лицам, осуществленные без ведома налогового или таможенного органа.

Таким образом, объективная сторона несоблюдения порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, выражается только в активных действиях правонарушителя, нарушающих установленный налоговым законодательством режим ареста имущества.

По общему правилу налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 125 НК, считается оконченным с момента совершения лицом, обязанным хранить арестованное имущество, любого юридически значимого действия, влекущего нарушение правил но владению, пользованию и (или) распоряжению арестованным имуществом. Однако на момент окончания рассматриваемого правонарушения существенное влияние оказывает способ его совершения.

Налоговое правонарушение, совершенное способом незаконного отчуждения, является оконченным в момент возникновения у контрагента по сделке права собственности или права залога на арестованное имущество налогоплательщика.

Налоговое правонарушение, совершенное способом растраты, является продолжающимся, поэтому моментом его окончания следует считать пресечение противоправного деяния компетентным органом государства или окончание последнего противоправного действия по его полному потреблению.

Сокрытие арестованного имущества относится к длящимся правонарушениям, поэтому моментом его окончания будет наступление обстоятельств, препятствующих совершению противоправного деяния: пресечение незаконного сокрытия имущества компетентным органом государства или добровольное прекращение налогоплательщиком сокрытия арестованного имущества.

Субъектом налогового правонарушения, предусмотренного ст. 125 НК, могут быть налогоплательщик-организация, налоговый агент и плательщик сборов, имеющие в собственности или обязанные хранить арестованное имущество.

Субъективная сторона несоблюдения порядка владения, пользования и (или) распоряжения арестованным имуществом характеризуется виной в форме умысла.

Санкция выражена в виде штрафа, является абсолютно определенной и не зависит от каких-либо экономических или правовых критериев правонарушителя или совершенного им деяния. Штраф в размере 30 тыс. руб. налагается без учета организационно-правового статуса субъекта, объема его налоговой обязанности, стоимости арестованного имущества, способа совершения правонарушения и т.д.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studme.org/122804269581/pravo/isklyuchena_federalnyy_zakon_30122001_196-fz_o_vvedenii_deystvie_kodeksa_rf

Наложение ареста на имущество налоговым органом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here