Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности пример

Сегодня мы ответим на вопросы по теме: "Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности пример" с профессиональной точки зрения с комментариями и выводами. Просьба все вопросы задавать дежурному специалисту.

Особенности инвентаризации задолженностей

Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п. 27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.

Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).

Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей

Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.

Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:

  • перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
  • при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
  • в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
  • при ликвидации, реорганизации.

Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.

Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.

Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной. Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом. В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.

Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.

Дебиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Счета 68,69. Анализируются переплаты в бюджет и фонды, по каждому налогу или сбору.

Счета 70, 71, 73. Начисления и выплаты по расчетам с персоналом, по компенсациям, подотчетным суммам, причины возникновения и объемы дебиторской задолженности. Она может, например, свидетельствовать о нарушениях при расчетах с уволенными работниками, подотчетными лицами.

Счет 75. Как правило, дебиторская задолженность выявляется в случаях невнесения либо неполного внесения взносов в уставный капитал со стороны учредителей.

Кредиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.

Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.

Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.

Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.

Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.

Последовательность проведения инвентаризации задолженностей

Законодательством и учетной практикой организаций различных форм собственности выработан порядок проведения инвентаризации расчетов, которого рекомендуется придерживаться. В этом случае вероятность ошибок, неточностей и потери рабочего времени сведется к минимуму. Рассмотрим порядок проведения:

Внимание! Инвентаризация, проводимая перед заполнением годовых учетных форм, должна быть отражена в этих формах за отчетный год. Сведения, полученные в результате инвентаризации по иным причинам, должны быть отражены в учетных данных периода ее завершения (см. п. 5.5 Методических указаний, приказ №49 от 13-06-95 г.).

Просроченные и безнадежные задолженности

По истечении сроков погашения той или иной задолженности она называется просроченной – дебиторской или кредиторской. Инвентаризация расчетов в этом случае выполняет важную функцию по выявлению таких сумм. Возможность истребования задолженности существует в течение 3-х лет с момента ее возникновения, после чего дебиторскую относят к внереализационным расходам, а кредиторскую – к доходам.

При этом если организация регулярно сверяется со своим должником, то этот факт прерывает срок давности, возвращая его в исходную точку и раз за разом отодвигая возможность включить дебиторскую задолженность в расходную часть расчета по налогу на прибыль по прошествии 3-х лет (см. разъяснения ФНС РФ в письме от 17-07-15 №СА-4-7/12693).

Безнадежным следует признать долг, если он:

  • не погашен на протяжении 3-х лет;
  • должник ликвидирован или банкрот;
  • не взыскан и после обращения в суд.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/inventarizacia-zadolzhennostej/

Справка к ИНВ-17 (образец заполнения)

Каждое отечественное предприятие, являющееся юридическим лицом, должно проводить инвентаризацию. Данной проверке подлежат не только товарно-материальные ценности, запасы и активы, но и расчеты с покупателями и продавцами, кредиторская и дебиторская задолженность. При инвентаризации обязательств необходимо заполнить акт по установленной форме. Основанием для такого оформления служит справка к ИНВ-17 , образец заполнения которой официально не разработан.

Инвентаризация

Согласно статье 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» предприятия должны выявлять соответствие фактического состояния активов и обязательств по сравнению с учетными данными. Такая сверка производится в случаях, прямо перечисленных в отечественных законодательных актах. Руководитель предприятия имеет право увеличить количество инвентаризаций.

Пунктом 1.3 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, предусмотрено, что инвентаризации подлежат абсолютно все имущество и обязательства предприятия.

Индивидуальные предприниматели освобождены от необходимости проведения указанной выше проверки.

Читайте так же:  Обязанности уполномоченного по охране труда на предприятии

Следует подчеркнуть, что взаимоотношения с кредиторами и дебиторами, продавцами и покупателями подлежат инвентаризации наряду с материальными активами предприятия. Данное правило прямо следует из содержания пункта 3.44 Методических указаний.

Министерство финансов Российской Федерации предусмотрело необходимость проведения инвентаризации в отношении правильности и достаточной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Для надлежащего оформления результатов такой проверки Минфин РФ разработал форму акта № ИНВ-17 , являющуюся приложением к Методическим указаниям. Госкомстат Российской Федерации своим Постановлением от 18.08.98 N 88 ввел в действие форму бланка и справку к акту ИНВ-17. Указанные документы используются при инвентаризации в настоящее время.

Заполняя документы, связанные с проверкой фактического состояния активов и обязательств, следует помнить, что акты должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии. Нарушение данного правила повлечет недействительность результатов проведенных мероприятий.

Справка к ИНВ-17

Госкомстат Российской Федерации в Постановлении от 18.08.98 N 88 указал на применение акта № ИНВ-17 для надлежащего оформления результатов инвентаризации:

  • кредиторской и дебиторской задолженности;
  • расчетов с покупателями и продавцами;
  • иных обязательств.

Указанный бланк заполняется в двух экземплярах. После их подписания всеми членами комиссии:

  • один из актов остается у проверяющих работников;
  • второй формуляр передается в бухгалтерию предприятия.

Основанием для составления акта выступает справка к ИНВ-17, приложение которой к формуляру является необходимым условием правильного оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

При заполнении указанной справки в ней следует указать:

  • наименование предприятия и его структурного подразделения;
  • реквизиты акта, к которому она прилагается;
  • дату сверки задолженности с кредиторами и дебиторами;
  • заполнить таблицу в соответствии с наименованиями столбцов.

Достоверность сведений подтверждается подписью бухгалтера, составившего соответствующее приложение.

Правильное заполнение названной справки на компьютере или от руки (с использованием чернил синего или черного цвета) является необходимым условием для надлежащего проведения проверки и оформления итогов инвентаризации. Игнорирование этого документа неизбежно приведет к недействительности сверки кредиторской и дебиторской задолженности с данными бухгалтерского учета предприятия.

Скачать образец заполнения справки к форме ИНВ-17

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s503097

Инвентаризация расчетов с контрагентами

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) установлено, что составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.

Правила проведения инвентаризации регулируются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее — Указания).

Согласно п. 1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы — к финансовым обязательствам.

Инвентаризация проводится путем проверки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года, а также выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Согласно п. 3.44 Методических указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета:

Документальное оформление инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Указаний).

Результаты инвентаризации оформляются документально.

Первичные документы по отражению результатов инвентаризации разрабатываются организацией самостоятельно — за основу берутся, как правило, формы документов, приведенные в Приложениях 1 — 18 Указаний, а также содержащиеся в альбомах унифицированных форм.

Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а это значит, что выявленные несоответствия должны быть своевременно учтены на счетах бухгалтерского учета (не позднее 31 декабря отчетного года).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями

Инвентаризация расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами подразумевает проверку обоснованности числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.

Достоверно оценить правильность отражения сумм задолженности помогает сверка расчетов с названными лицами.

При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, а также с прочими дебиторами и кредиторами организации проводят сверки взаимных расчетов со своими контрагентами по состоянию на 31 декабря отчетного года, которые оформляются актами.

Акт сверки взаиморасчетов

Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах.

Акт сверки позволяет не только выявить ошибки в ведении бухучета, но и избежать разногласий с контрагентами. Если дебитор организации подписывает документ, то он соглашается с состоянием расчетов и выражает готовность оплатить долг.

Акт сверки служит основанием для списания безнадежных долгов после окончания срока их исковой давности.

Акт сверки необходим также при обращении организации в суд с целью взыскания с контрагента долга за поставленные товары или оказанные услуги.

Форму акта сверки взаиморасчетов организации разрабатывают самостоятельно. В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы данного документа (Письмо Минфина России от 18.02.2005 N 07-05-04/2).

При оформлении акта сверки, рекомендуем использовать следующие положения по его заполнению:

— в начале документа по центру следует написать наименование документа акт сверки, под ним перечислите наименования сторон;

— нужно указать договор или договоры между организациями, по которому составлен акт сверки расчетов. Претензии могут рассматриваться только в рамках действующих договоров;

— в табличной части для каждой из сторон-контрагентов должно быть отведено собственное поле для заполнения данных по общим позициям. Представьте ссылки на первичные документы (накладные, акты приема-передачи результатов выполненных работ/оказанных услуг, платежные поручения, кассовые ордера и т.д.). В конце таблицы подводят итоги по данным каждой из сторон для определения наличия или отсутствия задолженности, которая будет определена после сверки расчетов;

— в конце документа указывается итоговая сумма задолженности (конечное сальдо в денежном выражении) по результатам взаиморасчетов между организациями, по данным каждой из сторон-контрагентов. Определяется место для подписи сторон и Ф.И.О. уполномоченных лиц, подписавших акт. Он может быть подписан в качестве уполномоченных лиц единоличным исполнительным органом организации (генеральным директором, директором, президентом и т.д.) либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности.

Читайте так же:  Продление выплаты алиментов после 18 лет

Чтобы акт сверки стал правомерным, он должен быть подписан с обеих сторон уполномоченными лицами.

Основной частью акта сверки, которая несет в себе информацию о проведенных контрагентами хозяйственных операциях, является табличная часть, которая состоит из двух частей. В левой отражаются, как правило, факты хозяйственной деятельности организации — составителя документа. Она включает четыре столбца. В первом из них указывается порядковый номер записи, во втором — краткое содержание хозяйственной операции, в третьем и четвертом — ее денежное выражение по дебету или кредиту. Правая часть таблицы остается незаполненной; данные туда записываются контрагентом при проведении им сверки.

Таким образом, в рассматриваемый акт вносятся в хронологическом порядке записи обо всех проведенных организацией с участием конкретного контрагента операциях за определенный период. После чего подсчитываются обороты по дебету и кредиту и определяется конечное сальдо на нужную дату.

Если проблем и ошибок не возникло, то суммы, полученные после заполнения первой и второй вкладки, будут выглядеть зеркально в таблице.

Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации, второй направляется в организацию, с которой проводится сверка.

Контрагент, получивший этот акт, должен проверить все содержащиеся в нем данные и внести собственные.

Выявленные расхождения он также должен зафиксировать в этом акте.

После отражения всех необходимых сведений контрагент возвращает этот акт организации.

Исправление ошибок

В случае выявления несоответствий, образовавшихся в результате ошибочных действий бухгалтера, в учете должны быть составлены корректировочные записи в порядке, установленном п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Так, например ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Инвентаризационные разницы, выявленные в ходе инвентаризации, могут быть отражены следующим образом.

Исправлена ошибка, выявленная в результате инвентаризации расчетов с поставщиками, выразившаяся в неполном отражении в учете стоимости приобретенных товаров

Списана кредиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

Списана дебиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

Сумма списанной дебиторской задолженности учтена за балансом

Инвентаризация резервов по сомнительным долгам

Создавать резервы по сомнительным долгам организация обязана по всей «дебиторке», в том числе по задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, задолженности работников и третьих лиц по предоставленным им займам.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Резерв создается в случае признания задолженности сомнительной.

Критерии, при наступлении которых задолженность считается сомнительной, устанавливаются предприятием самостоятельно (отражаются в учетной политике). Бухгалтер, который ведет счета учета расчетов, должен четко знать данные критерии и своевременно создавать резервы.

Если дебиторская задолженность отвечает понятию «сомнительная», бухгалтером должна оцениваться вероятность погашения долга и в соответствии с оценкой определяться величина резерва — чем выше эта вероятность, тем меньше размер резерва по сомнительному долгу, и наоборот — чем ниже вероятность того, что должник вернет долг, тем больше размер резерва.

Таким образом, в ходе инвентаризации резервов по сомнительным долгам инвентаризационной комиссией анализируется каждая сумма, отраженная на счете 63 на предмет соответствия ее утвержденным критериям и на ее соразмерность.

Отметим, что суммы резерва по сомнительным долгам на конец отчетного года (по результатам инвентаризации) учитываются способом, принятым в организации:

— либо с присоединением неизрасходованных сумм резерва (созданного годом раньше) к финансовым результатам и одновременным созданием нового резерва (этот способ учета прямо предусмотрен п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ);

— либо с пересмотром величины резерва, то есть с проверкой обоснованности сумм, которые числятся на счете 63, а при необходимости — с осуществлением соответствующих корректировок (данный способ продиктован нормами ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Пример

На конец года в учете организации числилась неизрасходованная сумма резерва по сомнительному долгу — 500 000 руб. В ходе инвентаризации было установлено, что вероятность погашения долга снизилась, поэтому указанный резерв было решено увеличить до 700 000 руб.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/854020.html

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

inventarizaciya.jpg

Похожие публикации

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности является обязательным мероприятием и проводится во всех организациях. Необходимость проведения инвентаризации прописана в ст. 11 закона о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Что представляет собой инвентаризация задолженности?

Процедура предполагает проведение сверки с контрагентами с целью уточнения сумм обязательств сторон друг перед другом, а также выявления просроченной задолженности.

В части «дебиторки» анализируют задолженность и авансы перед:

  • поставщиками и подрядчиками;
  • персоналом;
  • подотчетниками;
  • учредителями;
  • бюджетом и внебюджетными фондами.

При инвентаризации кредиторской задолженности определяют:

  • обязательства по оплате полученных товаров (работ, услуг);
  • задолженность перед персоналом;
  • состояние расчетов с бюджетом;
  • состояние расчетов по поставкам товаров, полученных от контрагентов в счет авансов.

Для проведения инвентаризации руководитель компании должен сформировать инвентаризационную комиссию, действующую на постоянной основе в указанном составе. Для этого следует издать соответствующий приказ. В состав комиссии можно включить сотрудников бухгалтерии, административных подразделений или аудиторских структур. Если объем обязательств и активов небольшой – проводить процедуру имеет право ревизионная комиссия.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности должен быть прописан в учетной политике организации.

Целями инвентаризации являются:

  • документальное подтверждение сумм существующей задолженности;
  • оценка того, насколько вероятно погашение долга.
Читайте так же:  Соглашение о единовременной выплате алиментов

Сроки проведения

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится в сроки, установленные внутренними документами (ежемесячно, ежеквартально или в иные сроки). Также ее в обязательном порядке проводят по состоянию на 31 декабря отчетного года. Датой отображения результатов годовой инвентаризации должно являться именно 31 декабря, даже если процедура была проведена в более поздние сроки.

Как проводят инвентаризацию?

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности утвержден приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (п.п. 3.44-3.48). В ходе проведения мероприятия инвентаризационная комиссия обязана:

  • установить правильность расчетов организации с контрагентами, наемным персоналом, государственным бюджетом, учредителями;
  • определить обоснованность задолженности по недостачам и хищениям, числящейся на счетах бухгалтерского учета;
  • установить реальный размер дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе с истекшим сроком давности).

Во время инвентаризации необходимо проверить счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Отдельное внимание уделяют анализу сведений о товарах, которые уже оплачены, но еще находятся «в дороге». Также следует изучить состояние расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам.

Инвентаризация задолженности перед сотрудниками предполагает выявление невыплаченных сумм по оплате труда, подлежащих перечислению. Также анализируют суммы переплат рабочему персоналу и причины возникновения таких переплат.

Во время проверки подотчетных сумм члены комиссии изучают отчеты подотчетных лиц по выданным авансам. Проверяются суммы выданных авансов по каждому подотчетнику.

В обязательном порядке необходимо уточнить суммы задолженности перед налоговой службой и банками.

Если во время инвентаризации были обнаружены расхождения по суммам задолженности между данными организации и данными ее контрагентов, которые на дату составления баланса не были устранены – каждая сторона показывает в балансе те суммы задолженности, которые можно подтвердить данными бухучета. Для решения разногласий следует обращаться в соответствующие органы (арбитражный суд и др.).

Документальное оформление

Результаты поверки обычно заносят в акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 и прилагаемую к нему справку. Документы следует заполнять аккуратно, без помарок. Можно использовать чернила синего или черного цвета, или заполнять инвентаризационные документы при помощи компьютера. Организация должна иметь в наличии все первичные документы, подтверждающие возникновение указанной в акте задолженности.

В акте отражаются сведения о «дебиторке» и «кредиторке» в разрезе счетов бухучета, размеры задолженности и даты ее возникновения. В документ вносят сведения о виде задолженности: подтвержденная или не подтвержденная дебиторами (кредиторами), в том числе с истекшим сроком исковой давности.

В прилагаемую справку заносят информацию, расшифровывающую данные о задолженности, приведенные в акте инвентаризации:

  • наименование и адрес каждого дебитора (кредитора);
  • за что и с какого времени числится задолженность;
  • сумму долга;
  • наименование и реквизиты документа, подтверждающего существование задолженности.

Какие счета анализируются во время инвентаризации?

Для выявления реальных размеров дебиторской задолженности проводят сверку расчетов по каждому должнику и договору отдельно. Члены комиссии анализируют состояние расчетов по таким счетам:

  • «60» (размер выплаченных авансов);
  • «62» (задолженность покупателей за товары и услуги);
  • «68», «69» (переплата по налогам, взносам во внебюджетные фонды и иным платежам);
  • «70» (переплата по зарплате);
  • «71» (суммы, выданные подотчет, но не подтвержденные авансовыми отчетами);
  • «75» (размер задолженности, которую учредители не оплатили по взносам в уставный капитал);
  • «76» (претензии, предъявленные поставщикам; сумму НДС, насчитанного при получении авансов).

Для получения сведений по кредиторской задолженности анализируют записи по кредиту счетов:

  • «60» (размер долга за полученные товары и услуги);
  • «62» (размер авансов, полученных от покупателей);
  • «66» (обязательства по непокрытым кредитам и займам, процентам перед кредитными организациями);
  • «68», «69» (задолженность по перечислению налогов и страховых взносов);
  • «70» (размер начисленной, но не выплаченной заработной платы, отпускных и пр.);
  • «71» (суммы перерасходов денежных средств по авансовым отчетам);
  • «75» (размер задолженности по выплате дивидендов перед учредителями);
  • «76» (задолженность перед прочими контрагентами; НДС, принятый к вычету при оплате авансов поставщиками).

Источник: http://spmag.ru/articles/poryadok-provedeniya-inventarizacii-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности

Похожие публикации

Инвентаризация задолженности – обязательный элемент бухгалтерского учета, без которого невозможно составление годовой отчетности. Мероприятия по сверке, анализу и уточнению размеров дебиторских и кредиторских долгов регулируются:

  1. приказом Минфина от 29.07.1998 под № 34н (п. 73-78).
  2. законом № 402-ФЗ от 06.12.2011.
  3. ПБУ 8/2010 (п. 23).
  4. ПБУ 22/2010 (п. 5).
  5. пормами Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 под № 88.

Зачем и как часто нужна инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами?

Инвентаризацию расчетов проводят ежегодно накануне составления отчетной документации. Это случай обязательной проверки состояния задолженностей. Законодательством разрешается делать инвентаризационные сверки чаще – периодичность устанавливается руководителем предприятия и утвержденными локальными документами учреждения.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Образец схемы действий нацелены на:

  • сверку текущего состояния расчетов с контрагентами;
  • подготовку подборки аналитической информации о финансовом положении компании для инвесторов;
  • повышение объективности разрабатываемых стратегических и тактических мероприятий по развитию организации;
  • изучение перспектив получения в краткосрочной перспективе денежных вливаний в форме возврата долгов.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами проводится с частотой 1 раза в год при обязательной проверке перед составлением годового баланса. В добровольном порядке инвентаризационные действия могут инициироваться с периодичностью:

  1. Двух раз в год для контроля значений остатков задолженностей.
  2. Раз в месяц или квартал при выявлении сумм, на которые надо увеличить размер резерва по сомнительным долгам.
  3. Нерегулярные внеплановые сверки, основанием для которых может послужить прием нового материально-ответственного сотрудника или начало процедуры реорганизации учреждения с возможной ликвидацией, обнаруженные факты краж.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

На первом этапе руководитель предприятия выступает с предложением провести инвентаризацию отдельных активов или всего комплекса имущества компании. Управляющим звеном административного отдела формируется комиссионный орган для осуществления процедуры проверки инвентаризируемых объектов. Дальнейшим шагом станет определение предстоящего объема работ – уточняются счета бухгалтерского учета, сведения по которым будут затронуты инвентаризацией.

Читайте так же:  Заявление с последующим увольнением после отпуска

Инвентаризация дебиторов и кредиторов требует проведения сверки с контрагентами только перед составлением годовой отчетности. По желанию руководства компании акты сверки могут формироваться чаще. Каждая сумма долга, числящаяся на счетах бухучета, в процессе инвентаризации должна быть документально подтверждена:

  • первичными документами, отражение сведений из которых послужило основанием для возникновения сумм задолженностей;
  • приказами руководства компании;
  • соглашениями с контрагентами.

Инвентаризация дебиторской задолженности может затрагивать такие счета учета:

  1. № 60 при проверке авансовых платежей подрядчикам и поставщикам.
  2. № 62 при определении состояния расчетов с покупателями товаров и заказчиками услуг/работ.
  3. № 68 для уточнения переплат по налоговым обязательствам.
  4. № 69 при выведении сальдо по оплаченным взносам в фонды социального страхования.
  5. № 70 для выяснения причин и виновников произведенных излишних выплат персоналу и уволенным сотрудникам.
  6. № 71 – инвентаризация дебиторской задолженности проводится для улучшения контроля движения средств, выдаваемых работникам авансом в подотчет.
  7. № 73, 75 и 76.

В случае обнаружения ошибочных сведений в учете корректировки осуществляются в месяце выявления неточностей (п. 5 ПБУ 22/2010).

Как оформить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

Документы для отражения результатов инвентаризационных мероприятий не относятся к разряду унифицированных бланков. Законодательством предлагается ряд форм актов и описей для систематизации финансовой информации, относящейся к объектам проверки. При необходимости эти образцы документации могут дорабатываться на предприятии путем добавления новых строк или столбцов.

Ключевыми документами по инвентаризации задолженностей являются:

  1. Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности (образец формы ИНВ-22).
  2. Акт инвентаризации с прилагаемой к нему справкой (форма ИНВ-17).

Источник: http://spmag.ru/articles/inventarizaciya-debitorskoy-zadolzhennosti

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и образец

Задолженности, так же как любые активы, должны подвергаться инвентаризации. Не стоит проводить это мероприятие только потому, что этого требует закон. Это неприемлемо, так как не дает возможности выявить объем долгов, возврат которых сомнителен или вообще исключается. Результаты проверки позволяют улучшить учет и принимать более обоснованные управленческие решения. Кроме того, важно создать резервы для списания долгов, которые взыскать нереально. Важно так же правильно оформить акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, образец бланка доступен в интернете.

Сроки и порядок переучета кредиторских и дебиторских долговых обязательств

Количество, периодичность и проверяемые балансовой строки определяются во время разработки учетной политики. Но есть ситуации, при которых проведение инвентаризации обязательно:

  • перед составлением отчетов за год
  • если планируется реорганизация или ликвидация
  • после стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
  • после назначения новых работников на должности, подразумевающие материальную ответственность
  • если планируется продажа (выкуп, передача в аренду) части активов
  • при выявлении на предприятии порчи (злоупотреблений, хищений)

Отчеты за год разрабатываются после нового года, инвентаризация тоже проводится в январе, документы датируются числом, соответствующим времени проведения работ. Но в учете списания отражаются 31 декабря. Если отчеты составляются поквартально, то и оценки проводятся с той же периодичностью.

Для начала инвентаризационных работ требуется соответствующее распоряжение руководства – приказ по форме ИНВ-22. В этом документе указывается:

  • причина проверки (контрольная, переоценка или др.)
  • учетные счета, подлежащие переоценке
  • сроки и порядок (при обязательной проверке проверяется все)

На любом предприятии должна быть создана комиссия, занимающаяся проверками. Председателя назначает руководство.

Основная цель переучета – проверить достоверность сумм, обозначенных в бухучете, и определить долги, которые пора отнести к категории безнадежных или сомнительных. Технически это сверка информации со счетов с данными первичных документов и их анализ.

Оценка задолженностей дебиторов

Финансовые отношения с покупателями и поставщиками отражаются в бухгалтерских строчках под номерами 60, 62 и 76. Это расходы на предварительную оплату и авансы, поставки товаров (оказание услуг, выполнение работ), суммы НДС, рассчитанные за авансы, претензии к поставщикам, доходы, неполученные от долевого участия.

Чтобы убедиться в достоверности учета, проверяются все договора и расчеты. Сверяются взаиморасчеты со всеми контрагентами. Для этого создаются акты сверки для каждого дебитора. Если выявляется неточность, учетная запись корректируется.

Кроме внешних дебиторов существуют внутренние, для которых предназначены балансовые строки 70, 71 и 73. В их дебите отражаются суммы переплат по зарплате, средства, выданные отчет, долги работников по займам, возмещениям брака, ущерба, хищений.

Анализу подлежат также счета баланса под номерами 68 и 69, в дебите которых отражаются переплаты Налоговой инспекции, ФСС и внебюджетным фондам. В ООО проверке подлежит также строка баланса 75, в дебите которой отражаются долги по оплате акций и долей.

Полученные результаты используются для расчета сумм резервов, предназначенных для списания обязательств, переведенных в категорию сомнительных или безнадежных.

Оценка кредиторских задолженностей

В первую очередь с данными договоров сверяются учетные записи на строках баланса 60, 62 и 76, в кредите которых учитываются полученные предоплаты и авансы, невыполненные обязательства по купленным материалам и товарам (предоставленным услугам и выполненным работам), депонированная зарплата, НДС к вычету, начисленный на суммы предоплат и авансов. Так же, как при оценке дебетовых задолженностей, данные сверяются с контрагентами.

Часто основная часть долгов – обязательства перед кредитными учреждениями по займам. Поэтому следующая важная позиция – кредит счетов баланса 66 и 67. Анализируются регистры и документы, полученные из кредитных учреждений (выписки, подтверждающие выплаты, графики), все договора. Помимо выплат, проверяется правильность расчета процентов.

Долги по сборам, страховым взносам и налогам учитываются на счетах 68 и 69. Чтобы точно определить их объем, в ФНС и ПФР отправляются запросы с просьбой выдать справки или проводится сверка.

Читайте так же:  Смарт кредит дает займ после просрочки

В кредите счета 70 проверяется наличие долгов по выплате зарплат. Анализируются расчетные ведомости, расходные ордера касс, платежные поручения. Расчеты с работниками отражаются также в балансовых строчках 71 и 76 – это невозмещенные авансы, выданные подотчетным лицам, и невыплаченные компенсации. Проверке подлежит также кредит строки 75. На ней отражаются долги по дивидендам и акциям.

Результаты используются для принятия управленческих решений по улучшению платежной дисциплины и сокращению долгов.

Назначение формы инвентаризации

Каждое предприятие с 2013 года вправе разрабатывать формы для оформления результатов инвентаризации самостоятельно. За основу используется типовой бланк ИНВ-17. Каждый бухгалтер может дополнить его реквизитами, строками, колонками, или убрать лишние.

Например, в типовом бланке не выделены обязательства по НДС. Желательно создать дополнительную строку как в форме ИНВ-17, так и в приложении – справке, предназначенной для уточнения результатов проверки. В справке 6 колонок, в которых указывается должник, причина возникновения долга, сумма, дата оформления документа, подтверждающего долговые обязательства, наименование и номер этого документа.

Правильно заполненный бланк ИНВ-17 отражает истинное положение с дебиторскими и кредиторскими долгами. Это помогает принять решения по списанию сумм, переведенных в категорию сомнительных или безнадежных.

Каким образом оформляется форма

У бланка 2 части: лицевая и оборотная. На первой отражаются дебиторские долговые обязательства, на второй – кредиторские. В шапке документа указываются реквизиты предприятия (организации), вид и код деятельности. Там же нужно указать основание, послужившее причиной проверки и дату проведения. Заполнять бланк можно как на компьютере, так и от руки (используя черную или синюю ручку).

В таблице, расположенной на лицевой стороне, 6 граф, в которых указываются номера учетных счетов, суммы, отраженные в балансе, подтвержденные/неподтвержденные дебиторами обязательства, долги, по которым истекли сроки давности. Таблица на оборотной стороне по структуре такая же, но в ней указываются кредиторские долговые обязательства.

После заполнения данные должны заверить члены комиссии. Чтобы документ приобрел законную силу, обязательно прилагается справка, содержащая данные синтетических счетов, регистров, журналов. И акт, и справка разрабатываются в двух экземплярах. Один комплект остается у комиссии, второй передается бухгалтерам.

Результаты оценки обязательно отражаются в бухучете. Нереализованные долги дебиторов заносятся в расходы балансового счета «Прочие расходы», нереализованные долги кредиторов – в доходы балансового счета «Прочие доходы». Это позволяет оптимизировать учет и налогооблагаемую базу.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://pravodeneg.net/buhuchet/uchet/akt-inventarizatsii-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

Каждое отечественное предприятие с разной периодичностью должно проводить инвентаризацию своих основных средств, товарных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Данная обязанность предусмотрена Законом «О бухгалтерском учете». Порядок такой сверки детально прописан в указаниях государственных органов России. Одним из документов, составляемых по итогам проверки, является форма № ИНВ-17 . Образец ее заполнения законодательно не утвержден.

Инвентаризация задолженности

Министерство финансов России издало Приказ от 13.06.1995 N 49, которым не только утвердило Методические указания при проведении инвентаризации, но и разработало формы и бланки официальных документов.

Следует особо подчеркнуть, что положения пункта 1.1 данного нормативного акта прямо указывают на необходимость проведения сверки не только имущества, но и всех финансовых обязательств организаций. Для этого составляется инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками, а также по суммам задолженности.

В процессе проверки таких сумм инвентаризационной комиссии следует установить правильность оформления и возникновения обязательств перед кредиторами и дебиторами.

Среди прочих документов Министерство финансов Российской Федерации в своем Приказе утвердило форму ИНВ-17. Названный бланк применяется в случаях инвентаризации расчетов:

  • с покупателями;
  • с продавцами;
  • дебиторской и кредиторской задолженности.

Однако надо помнить, что в настоящее время Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.98 N 88 разработана и введена в действие применяемая по сей день форма ИНВ-17.

Скачать бланк формы ИНВ-17

При заполнении любых документов, связанных со сверкой фактического состояния и сведений, отраженных в бухгалтерском учете, все члены инвентаризационной комиссии должны своими подписями удостоверять информацию, содержащуюся в используемых формах. Игнорирование данного предписания может повлечь признание соответствующего бланка недействительным.

Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Госкомстат Российской Федерации в Постановлении от 18.08.98 N 88 разработал не только форму самого акта, используемого при сверке обязательств, но и утвердил приложение к нему. Однако ни Госкомстат России, ни Министерство финансов Российской Федерации в своих Методических рекомендациях не разработали официальный образец заполнения ИНВ-17.

Восполняя указанный пробел, необходимо указать, что форма основного бланка состоит из двух частей:

На первой странице документа содержатся общие сведения о предприятии, его подразделении, а также указываются момент начала и окончания сверки, ее основание, номер и дата самого акта. Для соблюдения порядка заполнения ИНВ-17 на титульном листе следует отразить код вида деятельности предприятия.

Заполнение бланка производится на компьютере либо ручкой черного или синего цвета.

После отражения указанных данных в бланк акта вносится информация по дебиторской задолженности.

Для отражения сведений по взаимоотношениям с кредиторами предназначена оборотная сторона формы документа.

Данные, вписанные в акт инвентаризации расчетов с покупателями, продавцами, дебиторами и кредиторами, заверяются членами комиссии.

Основанием для составления первоначальной формы является справка, выступающая приложением к бланку № ИНВ-17, без которой акт инвентаризации не может считаться оформленным согласно законодательству России.

Сведения в указанное приложение вносятся в соответствии с данными синтетических счетов бухучета предприятия.

Скачать образец заполнения формы ИНВ-17 и приложения к ней

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s503096

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности пример
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here