Дебиторская задолженность типы

Сегодня мы ответим на вопросы по теме: "Дебиторская задолженность типы" с профессиональной точки зрения с комментариями и выводами. Просьба все вопросы задавать дежурному специалисту.

Дебиторская задолженность: понятие, виды, классификация

экономические науки

  • Потемкин Максимилиан Александрович , студент
  • Санкт-Петербургский государственный экономический университет
  • ФИНАНСЫ
  • ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ
  • ПОНЯТИЕ
  • КЛАССИФИКАЦИЯ
  • ВИДЫ
  • ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
  • БУХГАЛТЕРИЯ

Похожие материалы

Итак, что же такое дебиторская задолженность (в английском accounts receivable)? Существует великое множество разнообразных по своей форме определений дебиторской задолженности от самых ёмких до весьма размашистых. Проанализировав их все, в общем виде дебиторскую задолженность можно определить, как положенный к уплате долг одного хозяйствующего субъекта к другому. Должник именуется дебитором — субъект экономики, который имеет имущественные или денежные обязательства перед кредитором [2]. В бухгалтерском учете дебиторскую задолженность определяют к имущественным правам. Имущественные права согласно букве закона являются объектом гражданских прав, а это означает, что дебиторская задолженность относят к имуществу организации [1, ст. 128]. Стоит отметить, что дебиторская задолженность также является одной из частей оборотного капитала фирмы. В современном мире ни одно предприятие (за редкими исключениями) не обходится без дебиторской задолженности. Это логично вытекает из следующих факторов:

  1. дебиторская задолженность для кредитора подразумевает его экспансию на рынки различные рынки сбыта;
  2. а для того предприятия, являющегося должником, дебиторская задолженность предполагает право бесплатной эксплуатации вспомогательных оборотных средств.

То есть подключаются рыночные механизмы: дебиторская задолженность выгодна как кредитору, так и дебитору. Разумеется, это справедливо, когда дебиторская задолженность (в том числе её удельный вес в оборотном капитале) имеет адекватные, нормальные значения. Она в силу своей специфики может нанести серьёзный урон финансовому здоровью. Это, кстати, означает то, что рост дебиторской задолженности должен находится под пристальным контролем финансового департамента предприятия: соответствующая задолженность должна в своевременные сроки быть взысканной. Тогда она будет играть только положительную роль: укреплять финансовую устойчивость и способствовать большей реализации товара в целом посредством привлечения новых клиентов за счёт привлекательных условий.

Основным источником дебиторской задолженности является то время в периоде отношений между сторонами (отношения которых закреплены соответствующими договорами), когда оплата и смена субъекта права собственности не совпадают. Например, когда какая-то услуга была уже оказана, а оплата за неё ещё не была произведена.

Теперь перейдем к классификации дебиторской задолженности. В первую очередь в зависимости от характера задолженности её различают на:

  1. срочную (она же «нормальная»);
  2. и на неоправданную (она же «просроченная»).

Первая подразумевает ситуацию, когда кредитор получил соответствующее благо (работа, товар или услуга), но не оплатил её, однако срок оплаты ещё не подошёл. Возникает в силу специфики договорных отношений между контрагентами. Главная задача дебитора в таком случае — не допустить просрочки платежа. Вторая же олицетворяет ситуацию, когда благо уже получено, и оплата не поступила, но уже в этом случае срок, установленный договором, уже истёк. Такой вид задолженности возникает из-за неорганизованности кредитора, он попросту нарушает дисциплину, прописанную в принятом договоре.

Неоправданную задолженность также делят на несколько подвидов:

  1. вероятная;
  2. трудная;
  3. сомнительная;
  4. подлежащая списанию.

К тому или иному подвиду задолженность определяют, обращая внимание на опыт прошлого взаимодействия с контрагентом, на срок просрочки, на способность и желание договариваться со стороны кредитора, на действующее законодательство и так далее [3, c. 29].

Зачем же вообще классифицировать долги, определять виды? Очевидно для того, чтобы определить, какие приёмы и методы взыскания своих денежных средств необходимы в каждом конкретном случае. В одном случае будет достаточно напоминания своему партнеру, в другом же необходимы более радикальные действия, в третьем же необходимо будет использовать мягкие способы воздействия.

Для убедительности приведем пример: реальный кейс из реальной жизни. Это московская клининг-компания, работающая исключительно с корпоративными клиентами. Списочная численность работников — 60 человек, из них один бухгалтер.

Фирма активно развивалась: заключали новые контракты, докупали спецтехнику, рекламировались в прессе и в интернете. Качество и стоимость услуг — на рыночном уровне. Расчеты с поставщиками и подрядчиками вели как в безналичной, так и в наличной форме. Расходы на развитие и поддержание бизнеса каждый раз утверждал собственник в устной или письменной форме.

Все расходы выглядели обоснованными, однако по итогам декабря 2014 года при обороте в одиннадцать с половиной миллионов рублей за месяц прибыль компании составила только 400 тысяч. Прибыль в 3−6% от оборота ежемесячно собственник получал с начала кризиса. Такой результат не устраивал владельцев бизнеса: в среднем до кризиса рентабельность продаж клининговой компании в их сегменте бизнеса составляла 15%. С началом кризиса рентабельность отрасли упала до 5−10% от оборота, но компания редко выходила и на эти показатели. Было принято ввести финансовый и управленческий учёт, который сразу дал свои плоды. Помимо всех остальных неполадок в бизнес-процессах, которые удалось обнаружить, были выявлены проблемы во взаимоотношении с контрагентами: непомерный рост дебиторской задолженности, хищения и откаты. Эти пробоины были залатаны, конечно, вкупе с решением целого ряда других проблем. Компания сразу намного улучшила свои показатели [4].

Заключая, дебиторская задолженность — важный элемент финансовой структуры предприятия, которому следует уделять соответствующее внимание. От этого зависит финансовая устойчивость организации и, следовательно, её успех.

Список литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации
  2. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 512 с.
  3. Саблин М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью. — М.: Волтерс Клувер, 2011. — 528 с.
  4. vc.ru [Электронный ресурс] / Кейс из России: Как управленческий учет помог клининговой компании увеличить прибыль на 1,2 млн рублей. – Режим доступа: https://vc.ru/21164-management-accounting-for-business , свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус.
Читайте так же:  Нужна ли ученому степень

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Источник: http://novainfo.ru/article/14316

Что такое дебиторская задолженность предприятия и что она показывает?

Людям, которые связаны с финансовой деятельностью очень часто приходится слышать слова «дебиторская задолженность», но далеко не каждый полностью понимает смысл этого понятия.

Что считается дебиторской задолженностью предприятия

Дебиторская задолженность в бухгалтерии подразумевает сумму долгов, которые причитаются предприятию или компании со стороны потребителя (приобретателя) или прочих категории дебиторов за уже исполненные услуги. При этом организация имеет расчет на получение данного долга в конкретные сроки, согласуемые с дебитором.

Дебитор – лицо, являющееся должником организации, оказывающей услуги или продающей товары.

Если глубже погрузиться в терминологию, то данный вид задолженности есть разновидность актива, при этом следует учитывать, что средства, составляющие сумму долга не находятся на счете предприятия, что негативно сказывается на балансе и финансовом положении.

Это позволяет значительно увеличить объемы сбыта или круг потенциальных клиентов посредством предоставления отсрочек по платежам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !

Структура дебиторской задолженности и расчет ДЗ и ее средней величины

Для нормального функционирования предприятия требуется выстраивание системы управления финансовыми рисками, неотъемлемой частью которой должен стать анализ дебиторской задолженности для своевременного выявление возможности не возврата средств.

Что такое дебиторская задолженность-смотрите в этом видео:

На первоначальном этапе построения подобной системы следует учитывать все данные об имеющейся ДЗ по датам, для чего необходимо распределить ее по составным частям структуры:

  • общая сумма долга и количество должников;
  • доля, составляемая «дебиторкой» в финансовом портфеле организации;
  • разделение задолженности по временным характеристикам;
  • распределение долга по размеру выплат.

Самая простая формула расчета дебиторской задолженности (ДЗ) будет иметь вид:

ДЗ1 –задолженность на конец предыдущего отчетного периода;

Т – стоимость услуг по договору;

Р – поступления от реализации.

К примеру, чтобы определить среднюю ДЗ, необходимо сумму значений величины дебиторской задолженности на начало и конец периода, разделить пополам.

Также для более полного расчета ДЗ может учитываться оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора задолженности. При этом важно учитывать именно коэффициент оборачиваемости, наглядно демонстрирующий процент вырученных средств на потраченный рубль.

Формула для вычисления оборачиваемости имеет следующий вид:

Ко=Р/средняя ДЗ, где

Ко – коэффициент оборачиваемости;

Р – выручка, полученная организацией от продажи в кредит.

Еще одним показателем, который высчитывается математически и отражает оборачиваемость в днях, позволяет представить в цифрах срок возврата ДЗ. Этот показатель высчитывается по формуле:

Код – срок оборачиваемости;

T – период времени, подвергаемого анализу.

Виды задолженности, такие как, краткосрочная и долгосрочная и другие

Существует большое количество критериев, позволяющих распределить ДЗ по видам. Первым, самым крупным делением задолженности служит ее распределение по времени погашения причитающегося долга:

  • краткосрочная ДЗ. В эту группу включаются суммы, которые ожидаются к поступлению на счета организации в течение текущего финансового года;
  • долгосрочная ДЗ. Она включает в себя выплаты, которые должны поступить на счет в срок более года после наступления окончания отчетного периода.

Временное разделение устанавливается Приказом Минфина РФ №43 Н от 06.07.1999 года, где четко прописаны виды задолженности по срокам погашения.

Следующим критерием, определяющим виды ДЗ, является поступление оплаты. В данном случае задолженность будет делиться на:

  • нормальную ДЗ, включающую в себя средства за оказанные услуги или проданные товары, сроки поступления которых еще не наступили согласно действующему договору;
  • просроченная ДЗ, когда суммы за выполненную в срок работу не поступили на счета организации вовремя.

Следуя этому правилу просроченная задолженность подразделяется на:

  • сомнительную, когда финансовое положение дебитора далеко от стабильного, но шанс получить денежные средства существует;
  • безнадежную, образующуюся в случаях банкротства дебитора. В этом случае рассчитывать на возвращение долга не следует.
  • отсроченная задолженность. Вид, отличающийся продлением сроков выплаты долга после предварительного соглашения сторон.

В бухгалтерии принято выделять еще одну разновидность задолженности, определяемую по объекту долга:

  • товары, услуги или прочие виды работ в соответствии с договором;
  • обязательства по полученным векселям;
  • расчетные операции с бюджетом, что включает в себя налог на добавочную стоимость, уплачиваемый при прохождении таможенного контроля в случае ввоза товара в страну;
  • финансовые отношения с персоналом, особенно с материально ответственными лицами;

Причины возникновения дебиторской задолженности

Если разновидностей задолженности несколько, то причин ее появления намного меньше. Две основные причины, приводящие к появлению долга заключаются в:

  • осуществлении процесса нормальной деятельности, во время которой происходит образование долга в силу несвоевременной проплаты заказчиками выполненной работы;
  • неудовлетворительное состояние платежной дисциплины, включающая в себя не только несвоевременное исполнение должниками возлагаемых на них договором обязательств по своевременной оплате, но также неграмотное составление самих договорных документов.

Первичный документ появляется в момент совершения операции (сделки) или сразу после ее завершения.

Существует возможность указать момент перехода обязательств выплаты долга отдельно в «теле» договора. Именно этот срок будет отражаться в соответствующей строке бухгалтерской отчетности.

Читайте так же:  Декретный отпуск после кесарева сечения

Дебиторскую задолженность можно продать, а как именно это сделать узнаете из этого видео:

Если в договоре отдельно не проговаривается срок наступления обязательств по выплате долга покупателем, то в соответствии с требованиями ГК РФ временем возникновения подобных обстоятельств считается момент отгрузки товара продавцом или отпуска услуги, что подтверждается актом выполненных работ или оформлением транспортной накладной.

Инвентаризация – возможность четко отследить имеющуюся задолженность

Чтобы полностью знать масштабы имеющихся долгов со стороны дебиторов регулярно требуется проводить процесс инвентаризации ДЗ посредством актов сверки по каждому конкретному договору.

Следует иметь в виду, что момент подписания акта сверки является временем прекращения действия текущей ДЗ и является точкой отсчета нового периода.

При проведении процесса инвентаризации ДЗ важно правильно оценивать объем просроченной и сомнительной задолженности. Также не менее важным является определение возможности формирования резерва в балансе предприятия исходя из суммы сомнительного долга.

Это требует анализа всех сумм, имеющихся в графе «дебиторская задолженность» на предмет их сомнительности. Задолженность, объектом которой являются расчеты с персоналом, также требует учета и объективной оценки.

Еще одним действием при инвентаризации является анализ имеющихся дебетовых остатков по счетам, предполагающим налоговые выплаты. Это действие проводится с целью выявления совершенных переплат.

Уступка дебиторской задолженности по договору цессии

Нередко у организации возникают ситуации, когда требуется продать имеющуюся ДЗ. Совершение данной сделки осуществляется в рамках договор уступки права, иначе называемого договор цессии.

Сумма приобретения будет являться для цессионария начальной стоимостью дебиторской задолженности. Еще одним важным нюансом перепродажи ДЗ является налогообложение.

Если предметом договора цессии являются услуги или товары, подлежащие налогообложению, то НДС выплачивается организацией-приобретателем не только с суммы задолженности, но также с разницы, на которую действительная ДЗ превышает стоимость сделки.

При этом совершенно не важно, насколько меньше оказалась цена совершенной сделки, НДС придется заплатить полностью.

Дебиторская задолженность банка

Любая организация, осуществляющая любой вид деятельности, обязательно имеет дебиторскую задолженность. Банковский сектор не исключение из данного правила.

Сюда могут входить продажа векселей, банковских активов и ценных бумаг. Преимущественно в банковском секторе существует краткосрочная дебиторская задолженность, которая образуется при выдаче кредитов или кредитных карт.

Каждому банку очень важно следить за уровнем имеющейся задолженности, поскольку значительное увеличение ДЗ может стать причиной финансового краха регулятора и привести к невозможности обеспечить действующие вклады или обязательства, в которых банк сам выступает дебитором.

Дебиторская задолженность – основной показатель, наряду с кредиторской, который должен оцениваться при анализе финансового положения предприятия. Именно от ДЗ зависит уровень благополучия компании или организации и он относиться к определяющим параметром ликвидности.

Источник: http://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/debitorskaya-zadolzhennost.html

ФОРМИРОВАНИЕ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

Рассмотренный выше алгоритм позволяет сформировать механизм управления дебиторской задолженностью. Сам механизм следует считать системой взаимоотношений между субъектом (финансового менеджера) и объектом управления (дебиторской задолженностью предприятия).

Переходя к раскрытию механизма, остановимся на его базовых элементах (компонентах). Первым и наиболее важным элементом предлагаемого механизма являются принципы его построения.

Именно они закладывают основу механизма и задают правила, по которым строится взаимоотношения между субъектом с объектом. В основу предлагаемого механизма нами сформулированы и положены следующие структурообразующие принципы (Сутягин, 2011):

В ходе формирования механизма контроля центральное место необходимо отдать постановке целей и задач управления. Постановка целей имеет двоякую роль: с одной стороны, она ориентирует действия менеджмента, а с другой, — является отправной точкой контроля происходящего процесса.

Стратегической целью управления дебиторской задолженностью является максимизация объемов реализации. Достижение поставленной цели невозможно без четкой иерархии выполняемых задач. Дробление цели на конкретные задачи позволяет:

  • • задать конкретные направление действий для достижения цели;
  • • осуществлять промежуточный контроль и корректировку стабилизационного процесса.

По нашему мнению, достижение поставленной цели предполагает выполнение следующих задач (рис. 5.1):

  • • анализ дебиторской задолженности предприятия;
  • • формирование (корректировка) политики управления дебиторской задолженностью;
  • • организация системы управления дебиторской задолженностью;
  • • построение эффективного контроля состояния дебиторской задолженности.

Грамотная постановка целей и задач позволяет адекватно определить методический аппарат механизма. Ядро предлагаемого механизма составляет практическое решение поставленных задач (рис. 5.1.).

1. Анализ текущей дебиторской задолженности предприятия. Решение этой задачи заключается в постоянном мониторинге состояния дебиторской задолженности и анализа ретроспективных данных. Решение этой задачи предполагает анализ объема и структуры дебиторской задолженности с выделением просроченной и безнадежной дебиторской задолженности, а также ключевых контрагентов и дебиторов.

На этой же стадии осуществляется оценка уровня и состава текущей дебиторской задолженности предприятия, а также эффективности инвестированных в нее финансовых ресурсов. Сам алгоритм анализа мы предлагаем реализовывать в соответствии с последовательностью, рассмотренной в главе III.

Видео (кликните для воспроизведения).

2. Формирование (корректировка) политики управления дебиторской задолженностью. Эта стадия представляет важнейшее звено предлагаемого механизма. На основе оперативной и полной информации о состоянии дебиторской задолженности предприятие формирует, а в последующем корректирует тип своей кредитной политики в отношении кредитора. Подробно типы политик (агрессивная, умеренная и консервативная) были рассмотрены выше в п. 5.1 «Основы управления дебиторской задолженностью». Отметим лишь, что выбор типа политики не является догмой и в зависимости от изменяющихся внешних и внутренних условий функционирования бизнеса требует постоянной корректировки.

К внешним факторам можно отнести:

  • • современную коммерческую и финансовую практику осуществления торговых операций;
  • • общее состояние экономики, определяющее финансовые возможности покупателей, уровень их платежеспособности;
  • • сложившуюся конъюнктуру товарного рынка, состояние спроса на продукцию предприятия;
  • • правовые условия обеспечения взыскания дебиторской задолженности.
Читайте так же:  Кто гасит кредит после смерти заемщика

К внутренним факторам можно отнести:

  • • финансовые возможности предприятия в части отвлечения средств в текущую дебиторскую задолженность;
  • • финансовый менталитет собственников и менеджеров предприятия, их отношение к уровню допустимого риска в процессе осуществления хозяйственной деятельности;

Рис. 5.1. Общий вид механизма управления дебиторской задолженностью (Сутягин, 2011)

• потенциальную способность предприятия наращивать объем производства продукции при расширении возможностей ее реализации за счет предоставления кредита.

При этом работа компании на растущем рынке позволяет использовать агрессивный тип кредитной политики, в то время как ухудшающаяся конъюнктура предполагает консервативную политику.

Определяя тип кредитной политики, следует иметь в виду, что ее жесткий (консервативный) вариант отрицательно влияет на рост объема операционной деятельности предприятия и формирование устойчивых коммерческих связей, в то время как ее мягкий (агрессивный) вариант может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых ресурсов, снизить уровень платежеспособности предприятия, вызвать впоследствии значительные расходы на взыскание долгов, а в конечном итоге — снизить рентабельность оборотных активов и используемого капитала.

С практически точки зрения, формирования кредитной политики предполагает определение суммы оборотных средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность. При расчете этой суммы необходимо учитывать планируемые объемы реализации продукции в кредит; средний период предоставления отсрочки платежа по отдельным формам кредита; средний период просрочки платежей исходя из сложившейся хозяйственной практики (он определяется по результатам анализа текущей дебиторской задолженности в предшествующем периоде); коэффициент соотношения себестоимости и цены реализуемой в кредит продукции.

Кроме того, любая кредитная политика подразумевает формирование конкретных кредитных условий (рис. 5.2).

3. Организация системы управления дебиторской задолженностью. Данная стадия подразумевает практическую реализацию предыдущей задачи. При этом рекомендуем проводить подобную организацию ступенчато.

На первом этапе с учетом сформированной кредитной политики производится отбор потенциальных дебиторов. В основе отбора дебиторов лежит оценка кредитоспособности потенциальных покупателей. На основе проведенного анализа кредитоспособности формируются окончательные условия коммерческого кредита.

Второй этап подразумевает формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности, в рамках которой предусматриваются:

  • • сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей;
  • • возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту;
  • • условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Система штрафных санкций за просрочку платежей

Система скидок при немедленной оплате продукции

Рис. 5.2. Кредитные условия

На третьем этапе разрабатывается возможность широкого использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности. Современная практика показывает, как могут использоваться такие методы, как: факторинг; форфейтинг и учет векселей, выданных покупателями продукции.

4. Оценка рыночной стоимости и построение эффективного контроля состояния дебиторской задолженности.

Фактически этот элемент механизма включает две составляющие, первой из которых является оценка рыночной стоимости дебиторской задолженности. Проблемы оценки рыночной стоимости дебиторской задолженности подробно рассмотрена в главе IV. Укажем лишь на несколько возможных последствий проведения такой оценки.

Рассчитанная рыночная стоимость сама по себе еще не позволяет сделать заключение об эффективности управления. Эффективность управления и последующей корректировки управленческого алгоритма показывает коэффициент — отношение рыночной стоимости дебиторской задолженности к номинальной:

где РС — рыночная стоимость дебиторской задолженности; НС — номинальная (балансовая) стоимость дебиторской задолженности.

Указанный коэффициент может быть рассчитан как по одному праву требования, по их группам, так и в целом по всей сумме дебиторской задолженности.

Если этот показатель оказывается от 0,7 до 1, это означается, что ликвидность дебиторской задолженности довольно высокая. В такой ситуации предприятие может ожидать инкассации. Однако когда этот показатель падает ниже 0,5, это должно насторожить: он может послужить причиной поиска способов обращения в суда для взыскания обязательств, реализации дебиторской задолженности или рефинансирования.

Более общие представления об эффективности управления дают коэффициенты оборачиваемости и рентабельности. Об этом подробно рассказано в главе III.

Основным методом контроля, широко используемым для управления состоянием дебиторской задолженности, является «Метод ЛВС». В категорию «Л» включаются наиболее крупные и сомнительные виды текущей дебиторской задолженности; в категорию «В» — кредиты средних размеров; в категорию «С» — остальные виды дебиторской задолженности, не оказывающие серьезного влияния на результаты финансовой деятельности предприятия. Информация, которая будет получена в ходе использования системы контроля, служит основой для действий на первой стадии; она также дает возможность постоянно возобновлять этапы ядра механизма (алгоритм механизма).

Таким образом, предложенный механизм обладает двумя существенными чертами:

  • • системностью, поскольку все его компоненты пронизаны тесными взаимосвязями, что обеспечивает целостный взгляд на вопросы управления дебиторской задолженностью;
  • • универсальностью, механизм может быть использован в различных ситуациях, при различной экономической конъюнктуре, он позволяет корректировать задачи и возобновлять общий алгоритм действий.

Источник: http://studref.com/321034/buhgalterskiy_uchet_i_audit/formirovanie_mehanizma_upravleniya_debitorskoy_zadolzhennostyu

ВИДЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ЕЕ ФАКТОРЫ

Дебиторская задолженность имеет сложный состав и структуру. Однако на практике эффективное управление дебиторской задолженностью зависит от ее четкой классификации. Дебиторскую задолженность как объект учета условно можно подразделить на нормальную и просроченную. Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) — нормальная дебиторская задолженность. Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность (рис. 1.3).

Просроченная дебиторская задолженность в свою очередь может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ: «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией» (Налоговый Кодекс РФ, 2013).

Читайте так же:  Аванс по внутреннему совместительству

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности

Рис. 1.3. Классификация дебиторской задолженности (по Сутягин, 2011)

(нереальной к взысканию). Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации» (Налоговый Кодекс РФ, 2013).

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие: ликвидации должника; банкротства должника; истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника; невозможности взыскания судебным приставом-исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления); наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта учета дебиторской задолженности:

  • • во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;
  • • во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности.

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

  • текущую (краткосрочную) (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);
  • долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды и отражается по дебету счетов (рис. 1.3):

  • • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);
  • • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);
  • • 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);
  • • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);
  • • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);
  • • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);
  • • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);
  • • 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);
  • • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают наибольший максимальный (удельный) вес — расчеты за товары (работы, услуги), т.е. счета к получению.

Однако в соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67 «О формах бухгалтерской отчетности организаций» указанное деление в рамках бухгалтерского баланса упразднено.

Кроме того, дебиторскую задолженность можно классифицировать по другим критериям. Так, например, по причинам образования ее можно разделить на оправданную и неоправданную. Так, к оправданной дебиторской задолженности следует отнести дебиторскую задолженность, срок погашения которой еще не наступил и составляет менее 1 месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота. К неоправданной — просроченную дебиторскую задолженность, а также задолженность, связанную с ошибками в оформлении расчетных документов, нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.

Величина дебиторской задолженности определяется многими разнонаправленными факторами. Условно эти факторы можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам (Бланк, 2004) следует отнести:

Внешние факторы не зависят от организации деятельности предприятия и ограничить их влияние менее возможно или в отдельных случаях практически невозможно.

Внутренние факторы целиком и полностью зависят от профессионализма финансового менеджмента компании, от владения им искусством управления дебиторской задолженностью.

Количественная величина дебиторской задолженности определяется двумя факторами (Бланк, 2004):

  • 1. Объемом реализации работ и услуг в кредит — общую выручку от реализации товаров и услуг следует разделить на две части:
    • • от продажи за наличные и оплаченные в срок по договорам товары и услуги;
    • • от продажи в кредит, включая и неоплаченные товары (работы и услуги).

Это деление можно произвести по фактическим данным за предыдущие периоды времени.

2. Средним промежутком времени между реализацией товаров (работ и услуг) и фактическим получением выручки.

Источник: http://studref.com/321007/buhgalterskiy_uchet_i_audit/vidy_debitorskoy_zadolzhennosti_opredelyayuschie_faktory

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность прочно вошла в нашу жизнь, этот термин уже никого не пугает, а финансисты твердят о том, что долги такого типа можно назвать даже естественными.

Дебиторская задолженность прочно вошла в нашу жизнь, этот термин уже никого не пугает, а финансисты твердят о том, что долги такого типа можно назвать даже естественными. Правда ли дебиторская задолженность является полезной и для заемщика, и для кредитора? На основе каких механизмов она работает, на какие разновидности делится? Ответы на эти вопросы должен знать каждый предприниматель, наиболее важные сведения мы уже собрали для вас в материале.

Что такое дебиторская задолженность?

Понятие и виды дебиторской задолженности – это основа для предпринимателя, с которой полезно начинать знакомство с профильными разделами экономики. Под дебиторской задолженностью понимается сумма долгов, которые компании должны вернуть определенные фирмы, предприятия, юридические лица. Понятие дебиторской задолженности в бухгалтерском учете означает определенные имущественные права. Простым языком такие долги можно назвать имущественными правами, деньгами компании, которые ей еще не вернули.

Читайте так же:  Где можно взять срочно кредит

Любые формы непогашенной дебиторской задолженности экономистами расцениваются в положительном ключе: компания, которая наращивает объем дебиторской задолженности, считается успешной и развивающейся. Формы дебиторской задолженности могут быть разнообразными, но их не часто приравнивают к стандартным долгам.

Как правило, дебиторская задолженность возникает по всем контрактам, в которых прописана отсрочка платежа. Граждане, которых интересуют понятие и виды дебиторской задолженности, могут изучить данное явление на стандартном договоре между поставщиком продукции и ее покупателем. Предположим, поставщик предоставляет покупателю, сети магазинов, одну тонну подсолнечного масла со сроком выплаты в один месяц. Так мы проследили появление так называемой дебиторской задолженности по срокам.

Весь месяц, пока деньги не попадут в руки компании, у покупателя перед поставщиком будет открытой дебиторская задолженность сроком в 1 месяц. При этом, такие виды дебиторской задолженности не предусматривают выплату штрафов и финансовых санкций.

Задолженность по срокам регулярно возникает по одной причине – она выгодна для каждой стороны. Организация-должник получает возможность продать товар и только потом вернуть за него средства, а сам поставщик расширит географию реализации товаров. Такая форма задолженности никому не вредит, если деньги возвращаются своевременно.

Какие бывают виды дебиторской задолженности?

Мы не просто так одним абзацем выше акцентировали внимание на возвращенной своевременно дебиторской задолженности, дело в том, что именно сроки погашения и берутся во внимание в основной классификации, о которой мы будем говорить дальше.

Формы невыплаченной дебиторской задолженности называются одним словом – просроченными, а те, срок уплаты которых еще не пришел – нормальными. Давайте проанализируем данный момент более подробно. В экономике под нормальными понимаются долги, имущественные права по которым уже перешли к покупателю, то есть, заказ был выполнен, а товар – передан, но крайний срок для обязательств по возвращению средств еще не был нарушен. После наступления этой даты, задолженность становится просроченной.

Не возвращенные за товары, услуги, работы средства становятся просроченной задолженностью, если поставщик просрочил срок возвращения, установленный договором.

Какие бывают виды проблемной дебиторской задолженности?

Задолженность, срок возвращения денег по которой уже настал, бывает сомнительной и безнадежной. Что примечательно, каждый термин содержится в статьях Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно, закреплен на законодательном уровне.

Так, под сомнительной задолженностью, согласно пункту 1 статьи 266 НК РФ, понимается любой долг перед налогоплательщиком, возникший после реализации товаров, работ или услуг. Сомнительным долг остается на протяжении периода, названного сроком исковой давности.

Пункт 2 статьи 266 содержит положение о переходе сомнительной задолженности в безнадежную после того, как истек срок исковой давности или гражданские обязательства прекращены в связи с ликвидацией юридической компании должника. Перед тем как заключать соответствующие договоренности, предприниматели должны проанализировать понятие, сущность и виды дебиторской задолженности в ее проблемном ключе.

Важно также запомнить, в каких случаях задолженность, срок по выплате у которой уже прошел, может быть признана «нереальной к взысканию» даже в суде. Таких случаев, предусмотренных законом, мы насчитали два – это банкротство и ликвидация должника.

Внимание! Иногда дебиторская задолженность образовывается из-за проблем с каким-нибудь банком, в котором компания хранила средства. Если поставщик столкнулся с такой ситуацией, он должен в обязательном порядке заявить о наличии задолженности такого вида в суде.

Виды нормальной дебиторской задолженности по срокам

Бывают и другие классификации, наиболее распространенной назовем – по срокам. Практикуются договоренности по дебиторской задолженности краткосрочного типа (контракты, в которым между датой отгрузки товара и выплатой денег проходит не более одного года). Заключаются также долгосрочные договоренности – вот тут закон устанавливает минимально возможный период между отгрузкой товара и выплатой средств – не менее одного года.

Понятия, разновидность и сущность привязаны не только к срокам, но и к самим должникам. Так, например, принято делить дебиторскую задолженность на три класса – А, Б и С. Группа А должна контролироваться постоянно, Б – с меньшей периодичностью, а С – считается безопасной.

Как поступают с проблемной задолженностью?

Задолженность, срок которой уже вышел, может принести предприятию немало проблем. Как правило, бизнесмены закладывают ожидаемые деньги в те или иные статьи расходов. Иногда дебиторская задолженность используется, чтобы погасить кредитные обязательства.

Одним словом, слишком большая задолженность может и потопить компанию, если партнеры не будут отбирать партнеров очень тщательно. Чтобы в ситуации проблемных долгов такого вида не понести значительные убытки, компании обычно идут на переговоры с должниками. Могут использоваться самые разные методы давления и поощрения партнера, например, рассрочки и отсрочки платежей, оплата акциями, векселями, применение своеобразного бартера.

Как истребовать дебиторскую задолженность?

Когда дебиторский долг становится проблемным, то законодательство велит вести процесс по нему в стандартном ключе. Если переговоры не дали никаких результатов, следует направить потенциальному ответчику письменную претензию, а затем и обратиться в суд с иском.

Как видите, сущность и виды дебиторской задолженности просты для понимания даже людям, не имеющим профильного образования. С одной стороны, дебиторская задолженность – возможность сотрудничать с большим количеством заказчиком и быть успешнее, с другой – она влечет за собой и дополнительные риски того, что нормальная задолженность перейдет в проблемную и предприятию придется тратить силы и время на ее возвращение.

Бояться дебиторской задолженности не стоит, однако к ней следует применять стандартные методики выявления рискованных операций.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://sodrugestvo.org/page/vidy-debitorskoy-zadolzhennosti

Дебиторская задолженность типы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here