Дебиторская задолженность предприятия показатели

Сегодня мы ответим на вопросы по теме: "Дебиторская задолженность предприятия показатели" с профессиональной точки зрения с комментариями и выводами. Просьба все вопросы задавать дежурному специалисту.

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторская задолженность — это суммы, которые покупатели должны хозяйствующему субъекту («кто-то должен организации»), а также задолженность работников организации (например, подотчетных лиц по полученным подотчетным суммам), а также налоговых органов и государственных внебюджетных фондов РФ по перечисленным организацией платежам в виде налогов и страховых взносов.

Анализ дебиторской задолженности с целью последущего контроля за ее состоянием необходим для того, чтобы предотвратить излишнее ее увеличение, приводящее к снижению величины денежных поступлений и к возникновению безнадежных долгов, которые способны полностью поглотить прибыль организации.

В свою очередь, резкое сокращение величины дебиторской задолженности может свидетельствовать о негативных моментах во взаимоотношениях с контрагентами.

Поэтому необходимо постоянно контролировать состояние счетов к получению и анализировать состояние дебиторской задолженности.

Анализ и оценка дебиторской задолженности осуществляется с помощью следующих типовых показателей.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель Ko6.a3 отвечает на вопрос: сколько раз за отчетный период дебиторская задолженность возникала и погашалась. Другими словами, «рассматриваемый коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятиям» [22, с. 251J.

Рост величины рассматриваемого коэффициента означает сокращение продаж в кредит, а его снижение — об увеличение объема предоставляемого коммерческого кредита.

Рост величины показателя Коб дз, несомненно, является фактором платежеспособности организации.

Длительность погашения дебиторской задолженности (в днях)

Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения. Более того, увеличение данного показателя является фактором неплатежеспособности организации, имеющей дебиторскую задолженность.

Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств организации (в процентах)

Чем выше величина показателя Удз, тем «менее мобильна структура имущества организации» [22, с. 252]. Как следствие, рост величины данного показателя является фактором неплатежеспособности организации, имеющей дебиторскую задолженность, а также фактором снижения ликвидности активов бухгалтерского баланса.

Коэффициент инкассации Кинк

Инкассация дебиторской задолженности — это процесс получения дебиторской задолженности от кредиторов. Указанный коэффициент исчисляется на основе анализа денежных поступленияй от погашения величины дебиторской задолженности за отчетный период и таким образом позволяет определить процент безнадежных долгов.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Показатель Киик отвечает на вопрос: сколько рублей погашенной за отчетный период дебиторской задолженности приходится на 1 руб.

выручки-нетто от продаж, полученной фирмой за этот же отчетный период. Чем выше значение данного коэффициента, тем меньше величина просроченной и сомнительной дебиторской задолженности и, соответственно, тем более надежны контрагенты данной фирмы.

Сомнительной считают дебиторскую задолженность, не обеспеченную соответствующей гарантией и которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, либо у компании имеется информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя [8, с. 132].

Информация о сомнительной дебиторской задолженности может содержаться в п. 2.2 пояснений к формам № 1 и № 2.

Показатель Усдз характеризует качество дебиторской задолженности. Рост величины данного показателя является отрицательным признаком и, как следствие, — фактором снижения ликвидности Бухгалтерского баланса организации.

Заключительным этапом анализа и оценки дебиторской задолженности является принятие управленческих решений и внедрение комплекса мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Наиболее часто применяемыми мероприятиями в данной области являются [22, с. 252J:

  • • контроль за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками, так как значительное повышение величины дебиторской задолженности является фактором снижение платежеспособности и, более того, финансовой устойчивости организации;
  • • расширение круга потребителей готовой продукции (товаров, работ, услуг), реализуемых организацией, что позволит снизить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;
  • • использование системы скидок покупателям готовой продукции (товаров, работ, услуг).

Кроме указанных, определенное влияние на управление дебиторской задолженностью организации могут также иметь и такие мероприятия как:

  • • предоплата;
  • • частичная предоплата;
  • • выставление промежуточного счета;
  • • банковская гарантия;
  • • факторинг.

Остановимся более подробно на последнем методе управления дебиторской задолженностью (на факторинге), применение которого характерно для российских и зарубежных коммерческих банков.

Факторинг (от англ .factor — агент, посредник) представляет собой вид финансовых услуг, оказываемых коммерческими банками или фактор-компаниями хозяйствующим субъектам. Сущность факторинговых услуг состоит в том, что, коммерческий банк на основании соответствующего договора с хозяйствующим субъектом (клиентом) приобретает у последнего право на взыскание дебиторской задолжности у должников клиента и частично оплачивает ее клиенту (как правило, в размере от 70 до 90%). Остальная часть дебиторской задолженности (за вычетом суммы комиссионного вознаграждения в пользу банка) возвращается клиенту после погашения должником всей суммы дебиторской задолженности. В результате клиент получает возможность быстрее возвратить сумму дебиторской задолженности и осуществить необходимые платежи.

Преимуществом факторинга является использование его для расширения продаж и, как следствие, для ускорения оборачиваемости оборотных средств. Недостаток факторинга состоит в том, что клиент получает от банка неполную сумму дебиторской задолжности, а это отрицательно влияет на финансовое состояние клиента.

Контрольные задания и вопросы к главе 20

  • 1. Дайте определение понятия «дебиторская задолженность»?
  • 2. С какой целью в организации регулярно проводят анализ дебиторской задолженности?
  • 3. О чем может свидетельствовать резкое сокращение величины дебиторской задолженности в организации?
  • 4. Какие типовые показатели используются для анализа и оценки дебиторской задолженности в организации?
  • 5. По какой формуле исчисляют коэффициент оборачиваемости деби-тор- ской задолженности?
  • 6. Каков экономический смысл коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности?
  • 7. Как исчисляют показатель «длительность погашения дебиторской задолженности» (в днях)?
  • 8. Каков экономический смысл показателя, определяющего длительность погашения дебиторской задолженности (в днях)?
  • 9. Каков экономический смысл показателя, отражающего долю дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации?
  • 10. Дайте определение понятия «сомнительная дебиторская задолженность».
  • 11. Каков экономический смысл показателя, определяющего долю сомнительной дебиторской задолженности в общей ее величине?
  • 12. Перечислите типовые мероприятия по управлению дебиторской задолженностью, применяемые в организациях.
Читайте так же:  График платежей с отсрочкой

Практическое занятие № 18 (к главе 20) по теме «Анализ дебиторской задолженности»

Задачи с решениями Задача 1

Поданным п. 2.2 пояснений к формам № 1 и 2 ООО «Альфа» за 2011 г. (прил.

5) проанализировать состав и динамику дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010-2011 гг. Сформулировать выводы.

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010-2011 гг. целесообразно отразить в аналитических таблицах (табл. 20.1 за 2010 г. и табл. 20.2 за 2011 г.).

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010 г.


Источник: http://studref.com/542883/ekonomika/analiz_debitorskoy_zadolzhennosti

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

В рамках анализа расчетов с покупателями и заказчиками необходимо провести анализ дебиторской задолженности, т.к. конкретно по состоянию дебиторской задолженности вполне возможно судить о высококачественном уровне расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ расчетов с дебиторами ведется по данным отчетности ЗАО «Крупянщик-АГРО» за 2013-2015 года.

Дебиторская задолженность считается обязательной составляющей используемых денег. Анализ дебиторской задолженности имеет наибольшее значение в платежной дисциплины, ускорения расчетов, увеличения ликвидности активов, их платежеспособности, производительности расчетов и, в общем, хозяйственных процессов.

Для проведения анализа дебиторской задолженности, используем данные бухгалтерских балансов 2013-2015 годов (приложение 1,2,3).

Удельный вес дебиторской задолженности в общем размере оборотных средств находят отношением величины дебиторской задолженности к величине используемых средств.

Чем выше данный показатель, тем наименее мобильна структура имущества организации.

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Основные результаты анализа представлены в таблице 9.

Таблица 9. Уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность предприятия и его изменения анализируемый период.

Уд.вес дебиторской задолженности

Уд.вес дебиторской задолженности

Уд.вес дебиторской задолженности

Общая величина активов

По данным расчетов, доля дебиторской задолженности в ЗАО » Крупянщик — АГРО» за исследуемый период имеет тенденцию к увеличеню с 21,91% до 26,18%. В структуре всех активов фирмы, дебиторская задолженность, как возрастает в 2014 году, так и повышается в 2015 году. Высокий удельный вес дебиторской задолженности заявляет о том, что у предприятия проблемы с оплатой покупателями оказываемых им услуг.

Анализ структуры, динамики и структурной динамики дебиторской задолженности ЗАО » Крупянщик — АГРО» представлен в таблице 10 и на рис.1

Наименование долговых обязательств

На начало года, тыс.руб.

На конец года.тыс. руб.

В % к итогу на нач.года

В % к итогу на конец года

Покупатели и заказчики

Покупатели и заказчики

Покупатели и заказчики

Анализ динамики структуры дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик АГРО»

Рис. 1 Структура дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО» на 31.12.2015 г.

Как видно из приведенных данных в структуре дебиторской задолженности ЗАО » Крупянщик — АГРО» на протяжении всего рассматриваемого периода наибольший удельный вес приходится на покупателей и заказчиков (84,5% в 2015 году). Задолженность остальных дебиторов в 2015 году составила всего 11,51% всей дебиторской задолженности.

На анализируемом предприятии в 2013 году произошло повышение объема дебиторской задолженности на 2530 тыс. руб. В взаимосвязи с данным повысилась задолженность покупателей и заказчиков (увеличение равно 2095 тыс.руб.). Задолженность иных дебиторов в 2013 году составила всего 435 тыс. руб.

В 2014 году, дебиторская задолженность повысилась на 5600 тыс. руб. Увеличение отличительно как и для задолженности покупателей и заказчиков (на 3964 тыс.руб.), так и для задолженности иных дебиторов (на 1636 тыс.руб.).

Как видно из таблицы 10, на протяжении 2015 года дебиторская задолженность возросла на 2167 тыс.руб. Задолженность покупателей и заказчиков в конце 2015 года составила 6458 тыс.руб, увеличившись на протяжении года на 1896 тыс.руб. Повышение отличительно и для остальных дебиторов на 271 тыс.руб.

Далее в работе необходимо сопоставить темпы роста дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО» и темпы роста выручки от продажи товаров по данным таблицы 11.

Темпы роста дебиторской задолженности и объема продаж ЗАО «Крупянщик-АГРО».

Дeбиторская задолженнoсть(среднегодовое значение)

Выручка oт пpoдаж

По данным таблицы 11 видно, что в течение всего периода темпы роста дебиторской задолженности были выше, чем темпы роста выручки. В связи с этим, можно сделать вывод, о том что, рост дебиторской задолженности связан не только с ростом товарооборота, но и с проблемами ее взыскания.

Анализ качества дебиторской задолженности начинается с ее оценки давности ее образования; наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности по видам (табл. 12 и 10).

Дебиторская задолженность ЗАО «Крупянщик-АГРО» по срокам погашения в 2015 году.

На начало года тыс.руб.

На конец года тыс.руб.

Абсолютное изменение, +/- тыс.руб.

Структура на начало года, %

Структура на конец года, %

В т.ч просроченная

Читайте так же:  Совмещение генеральным директором должности главного бухгалтера

Из нее продолжительностью свыше 3 мес.

Рис. 2. Структура дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО» на 31.12.2015 г. в зависимости от сроков погашения

Как видно из представленных данных, ЗАО «Крупянщик — АГРО» в течение всего исследуемого периода имеет просроченную дебиторскую задолженность, в том числе длительностью выше 3 месяцев. По состоянию на 1 января 2015 г. просроченная дебиторская задолженность составила 2150 тыс.руб. (41,9 % от всей дебиторской задолженности). Часть просроченной задолженности (565 тыс.руб. либо 11,01%) имеет длительность выше 3 месяцев.

В течение 2015 г. просроченная задолженность возросла на 1610 тыс.руб., либо на 30.8 %. К концу 2015 г. при подъеме единой суммы дебиторской задолженности до 7298 тыс.руб. (на 2167 тыс.руб.) просроченная задолженность повысилась на 1610 тыс.руб. При этом ее удельный вес в структуре дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО» составил 51,52%.

Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью на изучаемом предприятии определим время ее инкассации за 2013 — 2015 годы (табл. 13).

Расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО», тыс.руб.

Cредние остатки дeбитoрскoй задoлженнoсти, тыс. руб.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма оплаченной задолженности, тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Период оборачиваемости задолженности

Кaк виднo из тaблицы 13, на изучаемом предприятии период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился с 73 дней в 2013 году до 149,59 дней в 2014 году и стал меньше до 89,68 дней в 2015 году. Это свидетельствует о понижения ее ликвидности. Необходимо отметить, что период оборачиваемости задолженности на этом предприятии чрезвычайно велик, что возможно считать отрицательным фактором.

Качество задолженности покупателей и заказчиков оценивается помимо прочего удельным весом в ней вексельной формы расчетов, потому что вексель выступает высоколиквидным активом, который быть может, продан третьему лицу до пришествия срока его закрытия. Вексельное обещание имеет существенно не малую силу, чем простая дебиторская задолженность. Повышение удельного веса приобретенных векселей в единой сумме задолженности говорит об увеличении ее надежности и ликвидности. Неимение вексельной формы расчетов ЗАО «Крупянщик — АГРО» с дебиторами негативно оказывает большое влияние на качество и ликвидность дебиторской задолженности этого предприятия.

Как показали вышеприведенные расчеты, дебиторская задолженность ЗАО «Крупянщик — АГРО» в 2013 г. меньше ликвидна, чем в 2014 г., уменьшилось кроме того качество задолженности. Этот прецедент оценивается негативно и говорит о понижении производительности управления дебиторской задолженностью на предприятии.

Дальше нужно провести сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО». К задачам управления дебиторской задолженностью в ЗАО «Крупянщик — АГРО» относится рациональное поддержание пропорции между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности.

Если абсолютная величина дебиторской задолженности превышает абсолютную величину кредиторской задолженности, то это свидетельствует о том что предприятию требуется привлечение дополнительных средств.

Превышение суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности более чем в 2 раза говорит о нестабильном экономическом состоянии предприятия.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности нужно будет направить свой взгляд на соблюдение предприятием главного принципа финансовой политики — кредитование собственных дебиторов на таких же условиях, на которых само получает кредит от поставщиков.

Сравнение абсолютных величин дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Крупянщик — АГРО», тыс.руб.

Размер задолженности, тыс.руб.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской

Источник: http://studwood.ru/2549541/buhgalterskiy_uchet_i_audit/analiz_dinamiki_struktury_debitorskoy_zadolzhennosti

Дебиторская задолженность на предприятии: методы анализа и управления

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 23.07.2019 2019-07-23

Статья просмотрена: 231 раз

Библиографическое описание:

Смородина Е. А., Мурашев Н. Н. Дебиторская задолженность на предприятии: методы анализа и управления // Молодой ученый. — 2019. — №30. — С. 71-73. — URL https://moluch.ru/archive/268/61759/ (дата обращения: 27.01.2020).

Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако высокая доля дебиторской задолженности в активах предприятия снижает его ликвидность и финансовую устойчивость, повышает риск финансовых потерь. В статье рассмотрены понятие, методы анализа и этапы управления дебиторской задолженности организации.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, управление дебиторской задолженностью, методы анализа и учета дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является одним из важнейших показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который может оказывать как позитивное, так и негативное влияние на уровень прибыльности предприятия, денежный поток от реализации продукции и в целом на финансовое состояние.

Так, дебиторская задолженность определяет целый ряд показателей, характеризующих деятельность предприятия: величину и структуру оборотных активов предприятия, показатели деловой активности оборотных активов и активов в целом, продолжительность финансового цикла предприятия, ликвидность и платежеспособность предприятия, величину и структуру выручки от продаж, источники денежных средств предприятия. К негативным последствиям большого объема дебиторской задолженности можно отнести увеличение среднего срока ее погашения, замедление оборачиваемости, увеличение продолжительности финансового цикла, замедление кругооборота капитала и активов в целом (в том числе и оборотных). Высокая доля дебиторской задолженности в оборотных активах плохо влияет на такие показатели, как коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности. Также стоит отметить, что с ростом дебиторской задолженности растет и потребность в дополнительных источниках финансирования, что в свою очередь негативно сказывается на платежеспособности предприятия, а списание значительных сумм безнадежной задолженности может и вовсе привести к неплатежеспособности и даже несостоятельности [1].

Термин «дебиторская задолженность» может пониматься в двух смыслах: узком и широком.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятия-поставщика с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности.

Читайте так же:  Все про алименты в россии

В узком смысле дебиторская задолженность — это то, что контрагенты должны данной организации. Основаниями для возникновения дебиторской задолженности являются: договор купли-продажи, подряда, поставки, поручительства. Такая задолженность образуется при выполнении условий договоров, при которых организация — кредитор обладает имущественным правом требования к противоположной стороне. В значительно меньших объемах дебиторская задолженность возникает в рамках вне договорных обязательств: из причинения вреда или неосновательного обогащения.

Согласно данным Федеральной службы государственной статистики, темп роста дебиторской задолженности организаций Российской Федерации в 2016 году по сравнению с 2015 годом составил 103,7 %, просроченной дебиторской задолженности — 98,5 %. Темп роста задолженности покупателей и заказчиков 106,5 %. В 2017 году по сравнению с 2016 годом темп роста составил 108,6 %, просроченной дебиторской задолженности — 103,9 %. Темп роста задолженности покупателей и заказчиков находится на достаточно высоком уровне: 104,9 %. Приведенные данные свидетельствуют о росте дебиторской задолженности в целом по всем отраслям, об осложнении экономической ситуации и снижении платежеспособности контрагентов [2].

Дебиторскую задолженность можно назвать нормальным и даже неотвратимым явлением для любого предприятия, однако крайне важно, чтобы значение данного показателя было невелико, и наблюдалась тенденция к его снижению, так как простой собственных оборотных средств негативно влияет на деятельность предприятия в целом. Средства, которые могли бы быть вложены в оборот, просто временно из него изъяты и не работают на благо компании. Решением данной проблемы может быть грамотное и эффективное управление дебиторской задолженностью.

В рамках управления дебиторской задолженностью рассматриваются такие моменты, как выбор правильной политики организации по работе с контрагентами, а именно дисконтная и кредитная политика, разработка методов взыскания долгов и снижению безнадежной задолженности, разработка таких условий работы, при которых уровень дебиторской задолженности предприятия будет минимален.

Другими основными задачами организации в рамках управления дебиторской задолженностью являются:

– создание критериев оценки контрагентов с точки зрения риска неуплаты, создание базы надежных покупателей;

– разработка системы скидок и поощрений для контрагентов;

– создание эффективного сценария работы с должниками;

– расчет и планирование значения дебиторской задолженности, являющегося приемлемым для предприятия;

– сравнение фактических и запланированных показателей дебиторской задолженности и принятие мер в случае несоответствия.

Основными элементами грамотного управления дебиторской задолженностью являются:

  1. Качественный и подробный анализ дебиторской задолженности;
  2. Формирование эффективной политики по управлению задолженностью;
  3. Разработка и принятие мер по взысканию просроченной задолженности.

В этой связи, что на предприятиях должен осуществляться системный анализ дебиторской задолженности с целью обнаружения вероятных финансовых проблем. Оценка осуществляется на основе информации и материалов бухгалтерского учета и документов, и направлен на исследование состава, причин и давности образования задолженности.

В целом методы управления дебиторской задолженностью можно сгруппировать по следующим категориям: экономические мероприятия анализа и учета дебиторской задолженности, правовые меры, организационно-управленческие меры, меры по обеспечению общей безопасности.

К первой группе мероприятий можно отнести постоянный анализ и контроль за состоянием счетов, задержки оплаты контрагентами, определении причин такой задержки; проведение оценки уже имеющейся у предприятия дебиторской задолженности, проведение ее классификации и оценки; мониторинг финансового состояния контрагентов и прочие.

К правовым мерам анализа и учета дебиторской задолженности можно отнести контроль за наличием необходимых расчетных документов, а именно счетов, накладных, актов приемки-сдачи работ и других; контроль за изменениями условий договоров с контрагентами.

Организационно-управленческие методы направлены на мониторинг за наличием информации по исполнению договора контрагентами, а также создание системы, позволяющей своевременно отслеживать исполнение условий договора должниками.

К четвертой группе мер можно отнести проведение работы с недобросовестными должниками, а также любую деятельность по предотвращению угроз деятельности организации [3].

Для предотвращения роста дебиторской задолженности на предприятии, можно предложить следующие приемы и способы:

  1. Необходимо создать систему оценки дебиторов исходя из их надежности и платежеспособности, а также уровня риска неплатежа каждым конкретным дебитором. Для надежных и проверенных контрагентов необходимо разработать систему скидок и поощрений, а для контрагентов, риск неплатежа которых велик, систему минимизации этого риска, например с таких контрагентов можно брать пятидесяти или стопроцентную предоплату, или же ввести ограничения по отгружаемой продукции. Для должников, которые часто просрочивают платежи необходима система штрафов.
  2. Контролем за уровнем уже имеющейся дебиторской задолженностью должен заниматься специальный отдел или же специальная программа, которая будет оценивать ее размер и качество, а также соответствие реальной задолженности и отраженной в документах.
  3. Еще одним способом обезопасить себя от большого объема дебиторской задолженности является создание резерва по сомнительным долгам.
  4. Часто предприятиями используются такие инструменты рефинансирования дебиторской задолженности, как факторинг и форфейтинг [4].

Суть факторинговой операции заключается в ее продаже банку или другому кредитному учреждению по дисконтной цене, в то время как в будущем они предъявляют ее к погашению в полном объеме [4].

К преимуществам факторинга можно отнести следующие:

  1. Привлечение финансовых ресурсов.
  2. Перенос рисков, связанных с невозвратом платежа на другого финансового агента.
  3. Ликвидация существенных кассовых разрывов, возникающих при длительной отсрочки платежа контрагентом.

Недостатком факторинговой операции являются только дополнительные расходы продавца.

Форфейтинг является одной из разновидностей покупки долга. В отличие от факторинга форфейтинг как правило используется в крупных сделках, например при продаже крупных объектов недвижимости. Кредитование при операции форфейтинга происходит на длительный срок, что отличает его от кратковременных сроков при факторинге. Как и при факторинговой операции, основным преимуществом форфейтинга является «застрахованность» от неплатежей [5].

Читайте так же:  Как обжаловать медкомиссию военкомата

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, так как оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета. Неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления кредитов), не предоставление скидок при досрочной уплате клиентами (покупателями, потребителями) счетов, не учет других рисков могут привести к резкому росту дебиторской задолженности [6].

Именно поэтому необходимо регулировать и контролировать размер дебиторской задолженности, уделяя особое внимание следующим направлениям: проведение аналитической работы для всестороннего анализа качества и степени ликвидности задолженности; ускорение платежей; совершенствование системы расчетов; формирование резервов по сомнительным долгам; применение факторинговых операций; грамотная политика по взысканию дебиторской задолженности; построение гибкой системы оплаты; контроль за состоянием расчетов с дебиторами; автоматизация расчетов. Все эти меры будут способствовать снижению размера дебиторской задолженности и недопущению образования безнадежной дебиторской задолженности.

Источник: http://moluch.ru/archive/268/61759/

Пример анализа оборачиваемости дебиторской задолженности

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности по данным бухгалтерского и управленческого учета условного предприятия (табл. 1).

Таблица 1. Исходные данные

Показатель Ед.изм. 31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013 31.12.2014
Выручка тыс. руб. 6 811,1 6 979,1 6 929,0 7 725,3
Сумма оборотных активов тыс. руб. 8 802,8 6 824,4 7 738,4 7 751,0
Дебиторская задолженность тыс. руб. 6 357,0 5 676,0 5 683,0 5 934,0

Таблица 2. Оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия

Показатель Ед.изм. 2012 2013 2014
Средняя величина дебиторской задолженности тыс. руб. 6 016,5 5 679,5 5 808,5
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 1,16 1,22 1,33
Срок погашения дебиторской задолженности дн. 310,3 295,1 270,7

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности неуклонно растет, что является положительным фактором и говорит об улучшении расчетов и организации работы с дебиторами анализируемого предприятия. Соответственно, уменьшается срок погашения дебиторской задолженности, т.е. время, в течение которого предприятие ожидает деньги за предоставленные товары, работу или услуги.

Доля задолженности потребителей в оборотных активах и срок ее погашения свидетельствует о том, что организация ведет агрессивный тип кредитной политики (доля в оборотных активах – более 50%, срок погашения дебиторской задолженности – более 95 дней, по характеристике типов кредитной политики Коласса) [1].

Уровень управления дебиторской задолженностью характеризует коэффициент соотношения темпа роста дебиторской задолженности к темпу роста выручки предприятия. На анализируемом предприятии значение показателя возросло с 0,87 до 0,94, что свидетельствует о неудовлетворительном состоянии системы управления дебиторской задолженностью, однако следует отметить наметившуюся тенденцию по улучшению показателя в 2014 году по сравнению с 2013 годом.

Таблица 3. Оценка соотношения темпа роста дебиторской задолженности и темпа роста выручки

Показатель Ед.изм. 2012 2013 2014
Темп роста дебиторской задолженности % 89,3% 100,1% 104,4%
Темп роста выручки % 102,5% 99,3% 111,5%
Коэффициент соотношения темпа роста дебиторской задолженности и выручки 0,87 1,01 0,94

Реальное представление о погашении счетов дебиторов дает взвешенное старение дебиторской задолженности (табл. 4).

Таблица 4. Структура дебиторской задолженности по срокам образования на 31.12.2014

Срок образования задолженности, дн. Сумма задолженности, тыс. руб. Удельный вес, % Взвешенное старение счетов, дн.
0 — 60 356,0 6,0%
61 — 120 231,0 3,9% 2
121 — 180 245,0 4,1% 5
181 — 360 3 552,0 59,9% 108
361 — 720 1 005,0 16,9% 61
Свыше 721 545,0 9,2% 66
Всего 5 934,0 100,0% 242

Поскольку предприятие предоставляет отсрочку платежей в течение двух месяцев, для периода 0-60 дн. взвешенное старение счетов рассчитывать не имеет смысла. Анализ данных табл. 4 показывает, что из-за просроченной дебиторской задолженности средний реальный срок оплаты счетов дебиторами больше установленного на 182 дн. (242 дн. — 60 дн.) Наибольшее влияние на общую продолжительность периода оборота дебиторской задолженности оказывает период 180-360 дн., а именно 108 дн. Необходимо обратить внимание на задолженность со сроками образования более 12 месяцев, удельный вес данной задолженности составляет 26,1% в структуре общей задолженности.

Более совершенным методом оценки качества и контроля за дебиторской задолженностью является реестр дебиторской задолженности по срокам образования (табл. 5). Он более информативен, чем просто расчет среднего срока погашения задолженности.

Таблица 5. Реестр дебиторской задолженности по срокам образования

Дебитор 0 — 60 дн. 61 — 120 дн. 121 — 180 дн. Свыше 181 дн. Всего Доля, %
Фирма «А» 0,0 68,0 35,0 3 632,0 3 735,0 64,0%
Фирма «Б» 55,0 65,0 1 135,0 1 255,0 21,5%
Фирма «В» 265,0 98,0 201,0 192,0 756,0 13,0%
Прочие дебиторы 36,0 0,0 9,0 43,0 88,0 1,5%
Всего 356,0 231,0 245,0 5 002,0 5 834,0 100,0%
Доля, % 6,1% 4,0% 4,2% 85,7% 100,0%

Из анализа данных табл. 5 видно, что только 6,1% задолженности является текущей, остальные 93,9% – просроченной, в составе которой почти 85,7% составляет задолженность со сроками образования свыше 180 дн.

Высокий удельный вес просроченной дебиторской задолженности сигнализирует о низком качестве дебиторской задолженности, что, в свою очередь, приводит к проблеме ее низкой ликвидности. Особое внимание стоит обратить на фирму «А», вся задолженность которой является просроченной и на ее счете сконцентрировано почти 64,0% от всей суммы дебиторской задолженности.

Таким образом, возникает необходимость прогнозирования безнадежной дебиторской задолженности (табл. 6).

Зависимость безнадежных долгов от продолжительности периода находится в прямой зависимости и составляет: задолженность со сроком погашения до 30 дней около 4% относится к разряду безнадежной; 31-60 дней — 10%; 61-90 дней — 17%; 91-120 дней-26%; при дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных долгов повышается на 3-4%.[2]

Читайте так же:  Сокращение на работе права работника пенсионера

Таблица 6. Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности

Срок задолженности, дн. Сумма задолженности, тыс. руб. Вероятность безнадежных долгов Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. Реальная величина задолженности, тыс. руб.
0 — 60 356,0 10,0% 35,6 320,4
61 — 120 231,0 17,0% 39,3 191,7
121 — 180 245,0 26,0% 63,7 181,3
181 — 360 3 552,0 32,0% 1 136,6 2 415,4
361 — 720 1 005,0 50,0% 502,5 502,5
Свыше 721 545,0 86,0% 468,7 76,3
Всего 5 934,0 37,9% 2 246,4 3 687,6

Наибольшую сумму безнадежных долгов составляют долги со сроком задолженности 180-360 дн., они составили 1136,6 тыс. руб.

Учитывая, что предприятие предоставляет отсрочку покупателям не более 60 дн., сложившуюся ситуацию на предприятии, несмотря на рост показателя оборачиваемости дебиторской задолженности, можно назвать кризисной и крайне неблагоприятной. Проведенные расчеты позволяют сделать вывод о том, что компания не получит 2246,4 тыс. руб., или 37,9% дебиторской задолженности. На эту сумму должен быть сформирован резерв по сомнительным долгам.

Литература:

  1. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Пер. с франц. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
  2. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2004

Источник: http://afdanalyse.ru/load/1/primer_analiza_oborachivaemosti_debitorskoj_zadolzhennosti/3-1-0-120

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере

О том, как организуется работа с дебиторской задолженностью в организации, мы рассказывали в нашей консультации.

Частью системы управления дебиторской задолженностью является ее анализ. Пример такого анализа приведем в нашей консультации.

Вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности

Как производится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, мы рассказывали в нашей консультации.

Информационная база анализа дебиторской задолженности в этом случае – данные о величине дебиторской задолженности, отраженной по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, условный фрагмент которого приведем ниже (в тыс. руб.):

Наименование показателя Код На 31.12.2017 На 31.12.2016 На 31.12.2015
Дебиторская задолженность 1230 26 000 31 700 47 500 Итого по разделу II 1200 92 000 87 000 119 000 БАЛАНС 1600 170 000 142 000 189 000

Так, по данным бухгалтерского баланса организации величина дебиторской задолженности на 31.12.2017 снизилась в 1,2 раза по сравнению с показателем на 31.12.2016 (31 700 / 26 000) и в 1,8 раза по сравнению с величиной дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2015 (47 500 / 26 000).

Причиной снижения дебиторской задолженности могут быть как сокращение продаж, так и повышение оборачиваемости дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации, а также в общей стоимости имущества организации составила:

Наименование показателя Алгоритм расчета На 31.12.2017 На 31.12.2016 На 31.12.2015
Доля дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов (%) Строка 1230 / Строка 1200 28,3 36,4 39,9 Доля дебиторской задолженности в общей величине активов организации (%) Строка 1230 / Строка 1600 15,3 22,3 25,1

На отчетную дату снизилась доля дебиторской задолженности как в стоимости оборотных активов, так и в общей величине имущества организации. Оговоримся, что если при этом увеличилась, к примеру, доля денежных средств в стоимости оборотных активов, то снижение доли дебиторской задолженности рассматривается как позитивная тенденция, свидетельствующая о повышении ликвидности организации.

Конкретные показатели вертикального и горизонтального анализа сравниваются с плановыми значениями, если такие показатели устанавливались. Могут они сопоставляться и с данными конкурентов.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Для определения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности необходима дополнительно информация о выручке от продаж за отчетные периоды по данным отчета о финансовых результатах (в тыс.руб.):

Наименование показателя Код За 2017 год За 2016 год
Выручка 2110 1 970 000 2 100 000

Также необходимо рассчитать среднюю величину дебиторской задолженности, зная информацию о дебиторской задолженности на начало отчетного года (ДЗН) и на конец этого же года (ДЗК) (в тыс.руб.):

Наименование показателя Алгоритм расчета За 2017 год За 2016 год
Средняя величина дебиторской задолженности (ДЗСР) (ДЗН+ДЗК)/2 28 850 39 600

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016-2017 годы составили:

Наименование показателя Алгоритм расчета За 2017 год За 2016 год
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Строка 2110 / ДЗСР 68,3 53,0

При том, что выручка в 2017 году упала по сравнению с 2016 годом всего на 6,2% ((1 970 000 – 2 100 000) / 2 100 000 * 100%), средняя величина дебиторской задолженности за этот же период сократилась на 27,1% ((28 850 – 39 600) / 39 600 * 100%). Опережающее падение средней величины дебиторской задолженности над снижением величины выручки привело к росту коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 28,9% в 2017 году по сравнению с 2016 годом ((68,3 – 53,0) / 53,0 *100%).

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к сокращению срока оборота с 6,9 (366 / 53) до 5,3 (365 / 68,3) дней, т. е. на 23,2% ((5,3 – 6,9) / 6,9 * 100%).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505526

Дебиторская задолженность предприятия показатели
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here